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国库集中支付制度对高校财务管理影响及对策【摘　要】高校国库集中支付制度是国家财政制度改革在高校中的实际运用，新制度的实施对高校财务管理产生了重大影响。本文结合高校实行该制度的实际情况，深入了分析国库集中支付制度对高校财务管理的影响，并提出相应的改进措施。 【关键词】 国库集中支付；高校 ；财务管理；预算管理 一、国库集中支付制度概述 国库集中支付制度，又称国库单一账户制度，是建立、规范国库集中支付活动的各种法令、办法、制度的总称。国库集中支付是以国库单一账户体系为基础，以健全的银行间实时清算系统和财政支付信息系统为依托，在预算单位使用财政性资金购买商品或劳务需支付款项时，提出申请，经国库支付执行机构审核后，将资金通过国库单一账户体系以直接支付或授权支付的方式，直接支付给商品和劳务供应者或用款单位的支付模式。 国库集中支付制度的实施，规范了高校的财务工作，强化了高校的部门预算，降低了高校的财务风险，提升了高校的信息化水平。解决了传统支付模式下预算资金层层拨付和流通环节多的问题，提高了资金拨付的效率，全过程的监督也有利于减少腐败现象的发生；同时提高了财政资金的使用效率，有利于国家对财政资金的宏观调度和合理分配；此外，新制度对单位的预算管理提出了更高、更细的要求，对预算的编制、执行和监督产生了深远的影响。 二、高校实行国库集中支付制度后存在的问题 （一）增加了预算工作难度 预算作为高校财务管理最重要的管理方式，对调节高校财务收支和规范高校财务管理具有重要作用。传统支付模式下，高校的所有资金都存放在本校的基本账户中，在运用时可以根据实际情况在内部进行调整。但实施国库集中支付制度后，每一笔资金都必须按预算严格执行，提出“有预算才能有支出”、“预算支出渠道不得随意变更”的刚性规定。要保证办学及科研项目资金的正常调度，高校唯一能做的只有编制全面、科学的预算，这就使得高校的财务管理活动被压缩成单一的预算管理活动，由于高校部门预算的编制方法和管理制度不是十分完善，要编制如此详尽周到的预算，难度极大。当高校面临突发情况时，就会因为受到预算的限制和财政的约束而没有可用的资金。加上高校目前处于快速发展时期，资金的需求量非常大，高校必须具备一定的资金调度和调节能力，这对高校的预算编制提出了更高的要求，大大增加了高校的预算工作难度。 （二）加重了财务人员工作强度 日常报账时，会计人员在审核原始单据后要在国库支付系统录入授权支付信息，打印授权支付凭证，由于国库支付系统是电话专线拨号登录，网速比较慢，加之国库支付系统与会计账务处理系统尚未实现横向联网，录入的收款单位信息在出纳岗位打印支票时还要重复录入一次，降低了工作效率。对账方面，会计人员要对高校的日记账、银行对账单、国库支付系统的支付明细账进行三方对账，未达账目的存在大大增加了对账难度。政府采购方面，高校需将签定的每笔纸质合同分别上交到财政厅和教育厅审核并在国库支付系统提交电子支付申请，再等待批复，对一些采购合同（如图书采购合同没有固定采购金额和具体支付时间），增加了国库集中支付的难度。 （三）银校合作减弱，资金筹集难度增加 近年来高校快速发展所需要的资金，除了不断增加的财政拨款，商业银行融资也提供了巨大的资金来源。传统支付体系下，高校在银行有账户存款和收费权作抵押，很容易取得银行贷款。从2009年起，高校在商业银行的所有账户被取消，唯一的零余额账户由财政部门制定，并及时和国库单一账户结算，余额保持为零，使得高校几乎没有可供调度的资金，不仅降低了高校内部的财务管理效率，而且断绝了高校在银行的存款利息收入，影响到高校在金融机构信用评价的等级和筹资、融资的能力。 （四）信息支持系统不完善 国库集中支付在高校的实现完全依赖于高效成熟的国库集中支付资金管理信息系统的支持，该系统是由相互兼容的国库财政支付信息系统和银行实时清算系统组成。目前国库会计核算和资金清算系统没有建立起来，财政、高校、银行、国库之间尚未实现横向联网，部门预算的无纸化操作难以实现，影响了支付工作效率和信息传递速率。同时，高校内部的电子化财务信息系统没有建立起来，或已经建立起来但由于技术问题无法与财政信息系统对接，再加上中央银行和商业银行以及各商业银行之间的实时清算系统也不完善，这一系列问题导致预算资金支付有时不能及时到账，影响到高校事务的正常运行。 三、完善高校国库集中支付制度的改革措施 （一）重视高校的部门预算管理 编制科学、规范、明细的部门预算，是保证国库集中支付实现的关键。高校要重视部门预算管理，综合运用财务预测和财务分析的方法，细化预算内容，合理确定预算项目和预算金额，确保预算编制的质量，逐步使所有的财政资金都建立在明细的预算项目基础上。 （1）选择科学的预算编制方法。