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填埋场基建项目会计核算 摘要：首先对事业单位基建会计实务核算进行简介，然后以一填埋场基建项目为例，介绍了该项目的基本情况、总投资及资金来源、总账会计科目设置、然后以填埋场基建项目为例讨论主要会计核算实务，基建资金平衡表的编制。最后讨论了基建会计应当注意的几个要点。 关键词：基建项目；会计核算 中图分类号：F23文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-02 一、事业单位基建会计实务核算简介 事业单位的有关基建会计上的会计实务核算，就是依据承包合同和工程预算，将全额财政拨款、银行贷款、自筹资金等，分配到每个环节的具体开支项目中，并且根据财政部颁发的《建设单位会计制度》以及《行政单位会计准则》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的有关规定，依据相关会计处理准则，按规定科目进行会计核算、账务处理；再根据基建项目的进程展开，通过资金在不同会计科目间的分配和结转，反映了基建项目在不同环节的作业情况、成本费用、经济效益。最后，把资金转变为固定资产。 单项工程投资总额在50万元以上的基建项目，不论资金来源，都应按规定单独建账核算。有多个建设项目的单位，不论其单项工程投资额是否达到50万元，均在基建账户核算，并要求按项目进行明细核算。有建设项目并单独建账核算的单位，必须在银行开设基建专用账户。基建资金会计核算统一采用借贷记账法。 二、填埋场基建项目简介 1.某市生活垃圾卫生填埋场项目情况 我市山口垃圾卫生填埋场位于临桂县临桂镇山口村的坡地，设计总占地面积931.3亩，总库容892万m3，建设规模为日处理生活垃圾1000吨，设计使用期为18年，项目总概算35651万元，主要建设内容包括垃圾填埋区、渗滤液调节池、渗滤液处理站、防洪防渗工程、生产生活管理区和进场道路等配套设施及设备。采用目前国际上通用的厌氧卫生填埋工艺、双层进口高密度聚乙烯土工膜防渗、“生化＋纳滤＋反渗透”处理垃圾渗滤液。该场建成后，将承担桂林市五城区及临桂县城(含临桂新区)的生活垃圾无害化处置任务。 2.总投资及资金来源 资金来源：申请国家资金、国家开发银行贷款、地方财政配套及民间融资。融资方案针对民间资本参与山口生活垃圾卫生填埋场项目而制定，除政府投资、银行贷款资金外，不足部分由投标参与本项目建设的出资人先行出资。 三、填埋场基建项目会计核算总账及科目设置 山口填埋场项目是单独记账、单独建账套的，在银行开设基建专用账户，采用的是基建会计。 总账会计科目设置： 资金来源类设置“基建拨款”、“基建投资借款”、“其他应付款”三个总账科目。资金占用类设置“交付使用资产”、“建筑安装工程投资、“设备投资”、“待摊投资”、“银行存款”、“现金”、“预付工程款”、“其他应收款”八个总账会计科目。 1.基建拨款 本科目核算各项基建资金拨款，下设两个二级科目进行明细核算。 以前年度拨款：核算以前年度拨入而尚未冲转的各项基本建设拨款，本科目按各种不同拨款来源进行明细核算，设置三级科目包括：中央财政预算内拨款、地方财政补助拨款、民间融资资金拨款。 本年基建拨款：核算本年预算拨入的基本建设拨款，本科目设置下列三级科目： 中央财政预算内拨款：核算本年内由中央预算拨入的基建项目专项拨款。 地方财政补助拨款：核算本年内从地方财政拨入的基本建设补助拨款。 民间融资资金拨款：核算本年内由民间融资方式筹集的资金而拨入的基本建专项拨款。 2.基建投资借款 本科目核算为完成基建计划批准借入的基建投资借款。 3.其他应付款 本科目核算单位应付、暂收其他单位和个人的款项。 4.交付使用资产 本科目核算建设项目已经完成，并已交付使用的资产。 5.建筑安装工程投资 本科目核算单位发生的，构成基本建设实际支出的建筑安装工程实际成本，不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付工程款和预付备料款。 6.设备投资 本科目核算单位发生的，构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本。 7.待摊投资 本科目核算单位发生的，构成基本建设实际支出，按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。设置二级科目包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、可行性研究费、临时设施费、生产人员培训费、借款利息、合同公证及工程质量监测费、工程招标费、工程保险费、办公和生活家具购置费、其他待摊投资等。 8.银行存款 本科目核算单位存在开户银行的基建资金。 9.现金 本科目核算单位库存的用以支付零星开支的现金。 10.预付工程款 本科目核算单