税务筹划部分计算题.pdfVIP

级数 全月应纳税所得额 税率 (%) 速算扣除数 1 不超过 1500 元的 3 0 2 超过 1500 元至 4500 元的部分 10 105 3 超过 4500 元至 9000 元的部分 20 555 4 超过 9000 元至 35000 元的部分 25 1005 5 超过 35000 元至 55000 元的部分 30 2755 6 超过 55000 元至 80000 元的部分 35 5505 7 超过 80000 元的部分 45 13505 一般纳税人的抵扣率 小规模纳税人的抵扣率 价格折让临界点（ % ） 17% 3% 86.80% 17% 0% 84.02% 13% 3% 90.24% 13% 0% 87.35% 案例：张三是手机的经销商，开办了一家手机经营公司。公司有五个门市部，是增值税一般纳税人。预计 2012 年能实现不含税销售额 346 万元， 增值额为 93.53 万元，缴纳增值税 15.9 万元。经过与其他同行比较， 张三发现自己和税收负担过高。经税务专家分析，主要原因在于张三经营的几个新机种利润率较高，所经 营的利润率较高（增值率为 35% ）的手机不含税营业额达 210 万元，其他普通手机的平均增值率为 10% 。 请提出税收筹划方案，并计算可节约的税额。 答： 方案一：由现在公司的五个不独立的门市部变成五个独立核算的经营单位，从而变成小规模纳税人。 94.5 实际增值率 = 27.03% 346 平衡点 =17.65% 实际增值率 平衡点 选择小规模，节税 5.52 万元 方案二： 进行机构整合与业务调整并举。 将其中三个门市部分离出来独立成为三个小规模纳税人， 经营高 利润率的新机种 ;其他两个门市一起作为一般纳税人仍然经营普通手机。 210 * 3% (346 210)* 10% * 12% 8.612 ，节税 7.288 万元。 例：某纺织机械厂要外加工一批五金配件，如果要取得 17%的增值税专用发票，从而使税收负担处于正常 水平，就要到 100 公里以外的一个规模比较大的某五金加工厂（一般纳税人）去做加工，初步谈定每个工 件的不含税加工费为 10 元，而当地也有几家规模较小的五金加工也能做这样的业务， 并且这些小型厂家都 能够提供 3% 的扣税率的增值税专用发票，那么，该纺织机械厂应该如何与那些小规模加工厂定价（含税） 才不至于吃亏呢？ （已知城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3% ） 答： 1. 10* （1+17% ）*86.80%=10.16 （含税） 当小规模纳税人价格低于 10.16 元可从其处购买 2.如果小规模纳税人处为 10 元，则一般纳税人处定价多少 10 (1 17%) （不含税） 86.80% 10 86 .80% （含税） 例：