期间费用培训.pptVIP

期间费用核算培训 陈健萍 2012-07 期间费用的特征 期间费用的高低与产品产量不成正比例变动 期间费用的高低与期间长短成正比例变动 归属与本期的期间费用发生后转入当期费用 期间费用与企业产品生产经营活动无关 期间费用直接计入当期损益 期间费用期末一般没有余额 期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用 期间费用是指不能直接归属于某一特定产品成本，但容易确定其发生期间而应直接计入当期损益的费用 管理费用的科目设置。“管理费用”科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在“管理费用”科目核算。 （一）、管理费用的核算 1、管理费用的账务处理。 （1）企业在筹建期间内发生的开办费、包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”科目（开办费），贷记“银行存款”科目。 （2）行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 （3）行政管理部门计提的固定资产折旧，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目。 （4）企业发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。 （5）企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目。 2、管理费用的账务处理。 【例12-32】某公司某月份管理费用发生的有关经济业务及编制的会计分录如下。 （1）公司本月经计算应由本期管理费用负担的折旧费300元，行政部门人员的工资3000元，福利费420元。 借：管理费用 3720 贷：累计折旧 300 应付职工薪酬 342  2、管理费用的账务处理。 （2）公司本月经计算应缴纳房产税100元，车船使用税200元，土地使用税300元，以银行存款支付印花税200元。 借：管理费用 800 贷：应交税费-应交房产税 100 -应交车船使用税 200 -土地使用税 300 银行存款 200  2、管理费用的账务处理。 （3）公司本月以银行存款支付招待费400元。 借：管理费用-业务招待费 400 贷：银行存款 400 （4）公司本月结转发生的管理费用5120元 借：本年利润 5120 贷：管理费用 5120  （二）销售费用的核算 1、销售费用的科目设置。“销售费用”科目用于核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产生质量保证损失以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。 2、销售费用的账务处理。 （1）企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记“销售费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 （2）企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的只工薪酬、业务费、折旧费等经营费用，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“