营业税改征增值税试点改革及有关企业会计处理规定 第十讲.pdf

业税改征增值税试点改革及有关企业会计处理规定 第十讲 十）月份终了 ，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自 “应交税费──应交增值税”科目转 入 “未交增值税”明细科目，借记“应交税费──应交增值税 转出未交增值税）”科目，贷记 “应交税费 ──未交增值税”科目。将本月多交的增值税自 “应交税费──应交增值税”科目转入 “未交增值税”明细科 目，借记 “应交税费——未交增值税”科目，贷记 “应交税费──应交增值税 转出多交增值税 ）”科目。 当月上交本月增值税时 ，借记“应交税费──应交增值税 已交税金）”科目，贷记 “银行存款”科 目。 当月上交上月应交未交的增值税 ，借记 “应交税费──未交增值税”科目，贷记 “银行存款”科目。 十一）一般纳税人享受限额扣减增值税优惠政策的 ，按规定扣减的增值税额 ，借记“应交税费──未交 增值税”科目，贷记 “补贴收入”科目。 小规模享受限额扣减增值税优惠政策的 ，按规定扣减的增值税额 ，借记 “应交税费──应交增值税”科 目，贷记 “补贴收入”科目。 十二）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 1 ．增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定 ，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支 的费用以及缴纳的技术维 护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的 ，应在 “应交税费——应交增值税”科目下增设 “减免税款”专 栏 ，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 例：北京某试点企业 一般纳税人）2012年9月份初次购买增值税税控系统专用设备 ，支付价款11700元 含税 ）。请对该企业上述行为进行账务处理。 1 ）企业购入增值税税控系统专用设备 ，按实际支付或应 的金额 ，借记“固定资产”科目，贷记“银 行存款” ．“应付账款”等科目。 借 ：固定资产——税控设备 11700 贷 ：银行存款 11700 2 ）按规定抵减的增值税应纳税额 ，借记 “应交税费——应交增值税 （减免税款 ）”科目，贷记“递延 收益”科目。 借 ：应交税费——应交增值税 （减免税款） 11700 贷 ：递延收益 11700 3 ）按期计提折旧 ，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目 ；同时 ，借记“递延收益”科 目，贷记“管理费用”等科目。 假设企业按照4年计提折旧 ，残值率为0 ，则每月计提折旧11700÷ 4×12 ）=243.75 元 ），11月份 计提折旧时 ： 借 ：管理费用 243.75 贷 ：累计折旧 243.75 同时 借 ：递延收益 243.75 贷 ：管理费用 243.75 4 ）企业发生技术维护费 ，按实际支付或应 的金额 ，借记“管理费用”等科目，贷记 “银行存款”等 科目。按规定抵减的增值税应纳税额 ，借记 “应交税费——应交增值税 （减免税款 ）”科目，贷记“管理 费用”等科目。 例：试点某企业 一般纳税人）2013年1月份缴纳技术维护费600元 含税），则： 借 ：管理费用 600 贷 ：银行存款 600 按规定抵减的增值税应纳税额时 借 ：应交税费——应交增值税 （减免税款） 600 贷 ：管理费用 600 2 ．小规模纳税人的会计处理 按税法有关规定 ，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支 的费用以及缴纳的技术维护费 允许在增值税应纳税额中全额抵减的 ，按规定抵减的增值税应纳税额