- 1、本文档共4页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
营业税改征增值税试点改革及有关企业会计处理规定 第十讲
业税改征增值税试点改革及有关企业会计处理规定
第十讲
十)月份终了 ,一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自 “应交税费──应交增值税”科目转
入 “未交增值税”明细科目,借记“应交税费──应交增值税 转出未交增值税)”科目,贷记 “应交税费
──未交增值税”科目。将本月多交的增值税自 “应交税费──应交增值税”科目转入 “未交增值税”明细科
目,借记 “应交税费——未交增值税”科目,贷记 “应交税费──应交增值税 转出多交增值税 )”科目。
当月上交本月增值税时 ,借记“应交税费──应交增值税 已交税金)”科目,贷记 “银行存款”科
目。
当月上交上月应交未交的增值税 ,借记 “应交税费──未交增值税”科目,贷记 “银行存款”科目。
十一)一般纳税人享受限额扣减增值税优惠政策的 ,按规定扣减的增值税额 ,借记“应交税费──未交
增值税”科目,贷记 “补贴收入”科目。
小规模享受限额扣减增值税优惠政策的 ,按规定扣减的增值税额 ,借记 “应交税费──应交增值税”科
目,贷记 “补贴收入”科目。
十二)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
1 .增值税一般纳税人的会计处理
按税法有关规定 ,增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支 的费用以及缴纳的技术维
护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的 ,应在 “应交税费——应交增值税”科目下增设 “减免税款”专
栏 ,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
例:北京某试点企业 一般纳税人)2012年9月份初次购买增值税税控系统专用设备 ,支付价款11700元
含税 )。请对该企业上述行为进行账务处理。
1 )企业购入增值税税控系统专用设备 ,按实际支付或应 的金额 ,借记“固定资产”科目,贷记“银
行存款” .“应付账款”等科目。
借 :固定资产——税控设备 11700
贷 :银行存款 11700
2 )按规定抵减的增值税应纳税额 ,借记 “应交税费——应交增值税 (减免税款 )”科目,贷记“递延
收益”科目。
借 :应交税费——应交增值税 (减免税款) 11700
贷 :递延收益 11700
3 )按期计提折旧 ,借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目 ;同时 ,借记“递延收益”科
目,贷记“管理费用”等科目。
假设企业按照4年计提折旧 ,残值率为0 ,则每月计提折旧11700÷ 4×12 )=243.75 元 ),11月份
计提折旧时 :
借 :管理费用 243.75
贷 :累计折旧 243.75
同时
借 :递延收益 243.75
贷 :管理费用 243.75
4 )企业发生技术维护费 ,按实际支付或应 的金额 ,借记“管理费用”等科目,贷记 “银行存款”等
科目。按规定抵减的增值税应纳税额 ,借记 “应交税费——应交增值税 (减免税款 )”科目,贷记“管理
费用”等科目。
例:试点某企业 一般纳税人)2013年1月份缴纳技术维护费600元 含税),则:
借 :管理费用 600
贷 :银行存款 600
按规定抵减的增值税应纳税额时
借 :应交税费——应交增值税 (减免税款) 600
贷 :管理费用 600
2 .小规模纳税人的会计处理
按税法有关规定 ,小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支 的费用以及缴纳的技术维护费
允许在增值税应纳税额中全额抵减的 ,按规定抵减的增值税应纳税额
您可能关注的文档
最近下载
- 高血压合并冠心病患者血压管理中国专家共识.pdf
- (2024年新教材)部编版一年级道德与法治上册《课余生活真丰富》教案.docx VIP
- 玻璃纤维增强水泥外墙板 JC/T 1057-2007.pdf VIP
- 机器人教育未来发展趋势研究.docx VIP
- 《疯狂动物城》全本台词中英文对照.docx VIP
- 安川GA500小型高功能型变频器产品技术手册.pdf
- 某大型建筑集团企业财务一体化平台解决方案V2.0.pptx
- 动漫游戏IP衍生品开发策划书.pptx VIP
- 2024年福建省普通高中会考物理学科考试大纲.docx
- 2016年下半年软件水平考试(高级)系统架构师下午(论文)真题试卷.doc VIP
文档评论(0)