信息化环境下事项会计系统(EAS)应用研究.pdfVIP

·学术版 2007 年第 2 期 信息化环境下事项会计系统( EAS) 应用研究 苏 中大 1 苏正建 2 ( 1、青 岛酒店 管理学 院工商管理学 院 山东 青 岛 266 100; 2 、兰州理工大学 国际经济管理学 院 甘肃 兰州 30050) 摘要 : 随着信 息时代的到来和会计 目标 的变化, 事项法会计 思想开始出现, 事项法 思想与数据库会计相 结 合 设计会计信 息系统 的价值 已被认可, 并诞生 了许 多事项驱动 的数据库会计, 但事项会计在 具体 实施上仍存在问 题 。本文针对已有事项会计模 型 的缺 点, 从组织 目标和 战略高度 出发, 将事项法会计 的实施 与企业整体 战略规划 相 结合, 并充分利用和研 究事项会计与信 息技术 的结合, 指 出这是发展事项会计的方 向所在 。 关键词 : EAS 数据库会计 SISP 信 息技术 一 、传 统会计( DC A 会计) 已不能适用信 息时代 的要求 ( 一) 信 息时代 的到来与会计 目标 的变化 计算机技术和 网络通信技术飞速发展, 使信 息 的收集 、处理和传递在 瞬 间完成 。会计 作为记录与反 映经济业务 的最基本 、最重要 的信 息处理系统, 同样受到信 息化浪潮 的巨大冲击 。在企业信 息化成为企业 的发展需求 及趋 势 的环境 下, 作为企业信 息化核心组成部分 的会计信 息系统, 面 临着建立适应新经济技术环境 的现代会计信 息系统 的迫切 需 要 。DCA 会计 的 目标理论是建立在 明确 的委托与受托关系基础之上 的, 即资源 的受托者 负有 向资源 的委托者解释 、说 明其经营管理 活动及 受托财产 的保值增值情况 的义务, 强调财务会计应反 映经营者 的履约责任, 即 “受托 责任观 ”。但 随着信息时代 的到来, 信息 使用者范 围扩大, 以及信 息使用者信 息需求 的多元化, 这一 目标不再适用 。在 西方财务会计 中, 会计 目标 已经 由主要反 映受托 责任转 变为主要针对利益相关者 的决策有用, 强调财务会计应为 资本市场 的投 资者提供 决策有用 的信 息, 即所谓 的 “决策有用观”。 ( 二) DC A 会计 的困境 随着信 息时代 的到来和会计 目标 的转变, DCA 会计 已不能适 应 时代发展 的要求 。DCA 会计 的货 币计 量 、借贷记账 的模 式在 几个世 纪 的手工会计环境 中虽发挥过重要作用, 但借贷记录方法一直备受争议 。在信 息技术水平较低 的年代, 传 统会计信 息系统借助分割汇总细节 的方式, 来弥补和适应人脑记忆力和处理细节 能力 的不足 。随着信 息技术的发展, 信 息化 的传 统会计信 息系统, 只是利用信 息技术使会计循环实现 了 自动化, 其本质并没有 改变, 反而使其局 限性愈加 明显 。 在 《谁来 审计 Litwin 审计师 》一文 中尖锐地指 出, “现行 的财务报 告制度 并不能 向投 资者提供关于上市公司健康 状况 的信 息, 在许 多方面 已演化为数字 游戏 ”( 韦沛文, 2003) 。自上世 纪 80 年代末 以来, 美 国会计职业 界一直受到各方面信 息使用者 的强烈批评, 我 国很 多会计学者也认 为, 信 息时代 的到来和会计 目标 的变化, 给现行会计模 式带来 了前所未有 的挑 战 。 综合 国内外文献, DCA 会计模 式 的局 限主要有 : 首先, 单一货 币计量 的财务导 向的事后为主 的信 息 , 不能提 供 管理决策所 需 的 多维 的非财务 的和前瞻 的信 息, 如性 能 、地 点、质量 、业绩 、生产率等 。其次, 会计信息失去相关性, 如企业报 告不能够为信 息使用者提 供有价值 的信 息; 过于综合 的信 息无法满足不 同