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浅议企业内部控制存在问题及完善对策一、内部控制责任体系的构建 （一）内部控制责任体系的构建原则 分级负责：企业的管理层、部门、岗位都应分别对本层级所承担的内部控制职责负责。 全面涵盖：内部控制职责包括内部控制制度的设计、执行及组织实施等各个方面。 客观公正：要以事实为依据，以企业各项内部控制规定为准绳，以风险为着眼点，实事求是地对内部控制缺陷进行责任认定和适当、公正的处理。 惩防结合：企业应加强内部控制的宣传、培训和企业文化建设，通过对内部控制责任的追究和相关责任人的惩处，促进健全内部控制制度，完善执行机制，建立惩防并重的管理体制。 （二）内部控制责任体系的要点 完善事前防范：企业应建立一套严格的内控规章制度，制度的设计上应可采用体制牵制、簿记牵制、实物牵制、会计控制和财务控制等方法；内容上应覆盖货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、筹资、销售与收款、成本费用和对外担保等。 重视事中控制：内控规章制度建立后，应确定可以得到执行和落实，重点关注不相容岗位相互分离控制、授权批准控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和会计系统控制等是否得到有效执行，应体现为保障企业运行的安全性、完整性、合法性和效益性等。 落实事后监督：在每个重大经济活动完成后，都应按有效的监督程序，审计各项经济业务活动，发现内部控制的漏洞和薄弱环节；这样既保证了管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。 （三）内部控制责任体系的组成 管理层责任：主要指企业管理层在内部控制中的责任，管理层应负责企业内部控制的建设、完善以及评价，要负责向董事会、审核委员会汇报内部控制工作情况及向外披露内部控制情况评估报告。 组织层责任：企业相关部门在内部控制工作组织中承担相应责任，其中财务部门负责内部控制设计、推进总体组织及协调；审计部门负责组织内部控制的监督评估工作及向管理层和审核委员会报告评估情况；企业各经营、管控部门分别负责组织本业务、本专业的内部控制制度制订和实施，并指导所属单位相关业务、专业的自我评估工作。 操作层责任：企业的各部门、机构及所属员工要负责本部门、本岗位内部控制的有效执行和自我评估并向本单位管理层报告内部控制情况。 （四）落实内部控制责任的主要方法和手段 1.在内部控制制度、实施细则、内部控制权限列表以及相关配套文件中明确载明具体责任人。 2.在上述内部控制文件的基础上，通过企业各相关部门制定本专业的制度、规定、办法，进一步明确相应责任，不得产生冲突并力求没有遗漏。 3.企业机构编制、人力资源管理部门应明确将内部控制责任纳入部门工作职责、员工岗位职责并作为绩效考核工作一项重要内容。 4.企业信息化建设管理部门应牵头对主要控制流程、控制措施进行IT系统固化，强化执行责任的落实。 5.通过业绩考核及行政处罚等相关措施的落实，追究内部控制失效相关责任人的责任，维护内部控制制度的权威性。 6.加强培训和宣贯，在企业内部建立良好的内部控制氛围，使各个管理层级和广大员工建立正确的内部控制责任意识。 二、完善企业内部控制的相关对策 （一）违反内部控制进行责任界定的内部控制缺陷的分类 一般过错：指控制措施执行过程中，相关部门和责任人违反内部控制规定，未履行或未正确履行内部控制职责，有可能影响内部控制失效，但由于被及时发现并在日常工作中得以纠正，从而未对财务报告造成影响的行为。 一般性缺陷：指内部控制设计或执行存在不足，导致管理层或员工在履行内部控制职责时，不能预防或发现财务报告错漏。 显著缺陷：指在内部控制的设计和执行中，存在的该内部控制缺陷或缺陷集合导致财务报告中的并非无关紧要的错漏被预防和发现的可能性并非十分微小。 实质性漏洞：指在内部控制的设计和执行中，存在的该控制缺陷或缺陷集合导致财务报告中的重大错漏被预防和发现的可能性并非十分微小。 （二）违反内部控制的责任对象 直接责任人：在本岗位工作职责范围内违反内部控制各项制度相关规定应承担相应责任的当事人。 主管责任人：在部门工作范围内出现违反内部控制各项制度相关规定的情况，应承担相应主管责任的当事人。 领导责任人：在企业分管工作范围内出现违反内部控制各项制度相关规定的情况，应承担相应领导责任的当事人。 主要领导责任人：在本企业范围内出现违反内部控制各项制度相关规定的情况，应承担相应领导责任的当事人。 （三）违反内部控制的责任追究 企业通过各种渠道来发现内部控制中存在的问题和缺陷，这些渠道包括：信访举报、企业内部的各种监督检查和内部控制评估以及企业外部