第6章 填制与审核凭证.ppt

第六章 填制和审核凭证;1、了解会计凭证的作用和种类 2、掌握原始凭证的填制和审核方法 3、掌握记账凭证的填制和审核方法 4、熟悉会计凭证的传递和保管;一、会计凭证的意义 （一） 会计凭证的概念;(二) 会计凭证的意义; 二、会计凭证的种类 ; 第二节 原始凭证;自制原始凭证;1、原始凭证按取得的来源不同分类 （1）外来原始凭证——是指在经济业务发生时，从外单位取得的凭证。; （2）自制原始凭证——是指在经济业务发生时,由本单位内部经办业务的部门或个人填制的凭证。;2、原始凭证按其填制手续的完成情况分类 （1）一次凭证——是记载一项业务或若干项同类经济业务，其填制手续是一次完成的凭证。; （2）累计凭证——是在一定时期内连续记载多项同类经济业务的凭证，其填制手续是随着经济的业务发生而分次进行的。 ;材料类别;（3）汇总原始凭证——是将一定时期内若干张记录同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证。;1.原始凭证的名称;三、原始凭证的填制 （一）填制要求 1、填列的内容必须合法、真实、可靠。 2、内容必须填写齐全，手续完备。 3、书写要规范，大、小写金额必须相符。 4、不能随意涂改、刮擦、挖补。 5、必须连续编号。 6、填写应当及时。; 2001年12月4日宏发公司签发转账支票一张，预付120000元向科创公司购买材料。;进账单的填制;原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。 原始凭证审核的内容有： 1、真实性。 2、合法性。 3、合规性。 4、及时性。;原始凭证审核结果的处理 审核发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理： 1、对于内容不全面，手续不完备，数字不准确的原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正。; 对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正： （1）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开或更正。 （2）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。 ; 2、对于违反制度和法规的原始凭证，会计人员应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向本单位领导报告。 3、对于伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不法行为，会计人员应扣留原始凭证，并根据会计法规，向领导提出书面报告，请求严肃处理。; 第三节 记账凭证; ; （1）专用凭证 ① 收款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。 ; ② 付款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的 。 ; ③转账凭证：是用来记录与现金、银行存款等收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的 。 ; （2）通用记账凭证 ▲含义：用以反映所有经济业务的记账凭证。 ▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。 ; 2、按记账凭证的填制方法分类 （1）复式记账凭证 ▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 ▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。; （2）单式记账凭证 ▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 ▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。;应交税费;采用统一格式，用以记录所有经济业务的记账凭证。;二、记账凭证的内容; 三、记账凭证的填制（一）记账凭证的填制要求; （5）编号要按顺序(统一或分类)进行，不得随意填列。 （6）经办人要签名盖章。;三类编号法;五类编号法;（二）填制方法（专用记账凭证） 1、收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。; 填制方法举例（1）;收 款 凭 证 2006 12 8 银行存款 银收 1