管理控制及内部受托责任审计.docVIP

管理控制及内部受托责任审计一、内部控制制度 （一）管理控制的阐述 管理控制是指管理者根据组织外部环境的变化，发挥其自身影响力有效影响组织中其他成员以实现组织目标的过程。管理控制的有效落实历来都是通过会计工作实现的，控制与会计两者向来是不可分割的，可以说，在企业组织中控制是会计的中心观念和目的，而会计则是控制的主要工具。在过去相当长的一段时间里，人们曾把内部控制分为会计控制和管理控制，这里的“管理控制”是一种狭义的理解。事实上管理控制着重组织目标的实现，会计控制则着重组织规则的维护，监督一切交易事项是否按规则进行，至于是否达到目标，不是会计控制的责任，它只负责守好规矩。即管理控制是强调管控人，会计控制是强调管控物。 （二）管理控制在部门中的作用 管理控制的目的是使组织战略被有效执行，从而使组织的目标得以实现。管理控制对组织中的任何一个部门的运营活动一般都会从事前、事中、事后三个阶段来进行管控。具体作用如下： 第一、有效的管理控制使组织建立强大的信息网，链接各个职能部门的运营状态，同时也促使组织部门之间的沟通，以增强组织内部的透明度。 第二、管理控制的三个阶段可以协助组织的正确发展方向。主要是通过对活动启动前的程序、方法的拟定，对活动过程的监督、指导，对活动结果的总结、分析，来引导各目标责任主体沿着组织总体目标运行。 第三、管理控制活动不仅维持系统活动的平衡，而且还力求使组织活动有所创新，通过管理控制在组织活动过程中不断的剖析，使组织活动达到新的高度和状态，或者实现更高的目标。 二、内部受托责任审计 （一）内部受托责任审计的阐述 内部受托审计的本质是一种控制，通过对受托责任的过程和结果的检查，客观评价受托人的经济指标完成情况以及内部控制机制的执行力度。按照受托责任审计观，审计是确保受托责任能有效履行的手段，是一种落实受托责任的控制机制。而以内部受托责任为对象的内部审计则一般要履行两方面的责任：一方面要审核各责任部门向上级主管部门提交的内部受托责任报告的真是可靠性；另一方面要对各受托责任方的工作进行客观的评定，从而为管理当局的整个管理控制提供可靠、相关的信息。内部审计作为一种自我控制机制，是管理控制的重要组成部分，在组织内部管理控制中逐渐占据了相当重要的地位。 （二）内部受托责任审计自身的特点与对组织发展的作用 1.内部受托责任审计自身的特点 第一、独立性。内部受托审计作为一种管理工具对组织工作进行考评，独立性是它的本质特征，它独立于运营层面，客观的对组织内部各运营活动作出科学的判断。同时内部受托审计的独立性还对组织的发展具有一定的客观监督性，受托责任需要履行审计义务，对其业绩报告和相关信息进行判断并为组织反馈其信息成果。 第二、动态性。内部受托审计具有动态性的特点是因为对于组织的有效管理控制办法不是一层不变的。内部受托审计促进组织内部绩效管理，不断的提升组织在发展过程中遇见的风险问题寻找的最优解决方案。随着经济的发展及组织内部管理的需求，审计的考核指标逐渐由过去单纯的财务审计，扩展到各个领域、各个部门，甚至员工个体的绩效指标等等。这就要求内部受托审计要根据组织内部结构的发展变化来调整组织管理控制的手段。 2.内部受托责任审计对组织的作用 内部受托审计在组织发展过程中相当于无形的管理之手，监督和协调着组织的发展，始终以组织的目标为出发点，以增加组织价值，提高组织运作效率为目的。在对组织效能及价值评定的过程里，同时还对组织的创新发展发挥着的重要作用： 第一、内部受托审计锁定考核信息与因素。将一个组织所承担的受托责任具体化、数量化、货币化，使之成为受托人的具体目标和控制的具体标准。将一个组织的总目标分解为各个单位的子目标，将总体受托责任分解为组织内部各责任单位的内部受托责任，使被授权的责任单位在其职权范围内，各负其责，真正的发挥自身权利使影响组织受托责任目标得以实现的一切可控因素，都在某一责任中心内得到控制，以确保组织受托责任总目标的实现。 第二、内部受托审计正是以内部控制为中心的审计，内部控制的性质就决定着内部受托审计的性质，而内部受托审计也同时激励着内部控制制度的改进与发展。内部受托审计的高要求激励着组织内部不断的升级自身管理控制办法，在组织发展过程中，内部受托审计的动态性特点可以根据外部因素的变化而随时调整组织内控模式，有利于维持良好的控制系统。 第三、内部受托审计对组织内部运营管理层在行使权力与使用资源时发挥着节约的作用，因为组织成本的考核一样是内部受托审计的范畴。对于盈利机构，降低成本是机构能有效发展的重要前提，机构的高效发展就是要求各责任主体在低成本基础上发挥最大功效。同时内部受托审计通过自身的监督职能，及时发现