会计估计之查核座谈会–以在建工程为例黄琼慧教授专题研究报告.PDFVIP

會計估計之查核座談會 – 以在建工程為例 黃瓊慧教授專題研究報告 2016.12.24 於台北大學民生校區 評論人：戚務君教授 我們來看一下今天討論的是會計估計的查核-以在建工程為例， 在整個報告架構裡，審計公報裡估計的部分分為查核程序、風險評估， 對我們整個查核程式來講，在右手邊，以在建工程來講，比如說風險 的評估，重點是在了解客戶等等，紅色部份我會多一點時間來做討論， 會計往往有許許多多的估計，就在建工程來講，大概分為兩種，一種 是系統性的，管理階層有沒有偏誤，這個部分從美國的研究來講，因 為是管理當局編的財務報表，那因為所有權和經營權是分離的，在美 國的案例非常明顯，比如 stock option在給予日之前管理當局就會 有利空出盡的誘因，一旦給了這些選擇權，在執行的階段在價內時， 就會有財務報表舞弊的這些動機。其實這些現象在國外文獻其實蠻多 的，但在台灣關於財務報表操弄的動機其相關文獻並不夠具體，那因 為這涉及大量的會計估計，所以我們必須要了解管理當局操弄盈餘的 動機是甚麼。那就在建工程來說，對於景氣波動非常敏感，這些都會 影響到他對估計的選擇，也會影響到查核程序。