老挝税务制度.docxVIP

老挝税制　老挝属于低收入国家，现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、营业税、消费税、最低税及土地和其他财产租赁税等。　　（一）主要税种　　1. 公司所得税　　（1）纳税人　　公司所得税的纳税人分为老挝国内的法人企业、个体事业经营者和外国投资企业。　　（2）征税对象、税率　　公司所得税的征税对象是来源于老挝境内和境外的企业净所得。　　老挝的国内法人企业适用35%的税率。　　外国投资企业适用税率为10％、15％和20%（详见后述税收优惠政策）。　　个体事业经营者适用超额累进税率，见表1。　　 　　表1　　　　 个体事业经营者适用的税率表级数全年应纳税所得额税率（%）123456789　不超过36万基普的部分　　超过36万基普至150万基普的部分　　超过150万基普至300万基普的部分　　超过300万基普至600万基普的部分　　超过600万基普至1200万基普的部分　　超过1200万基普至2400万基普的部分　　超过2400万基普至3600万基普的部分　　超过3600万基普至6000万基普的部分　　超过6000万基普的部分01015202530354045　　　　（3）应纳税所得额和应纳税额的计算　　①折旧。有形资产按照税法第三十四条的规定计提折旧，如，为工业服务的建筑物折旧年限20年，折旧率为5％，陆路运输工具折旧年限5年，折旧率为20％。土地不作为折旧资产。折旧方法可以在直线折旧法和余额递减折旧法中任选其一。　　②亏损结转。亏损额可以向后结转，期限为3年，不允许向前结转。　　2. 个人所得税　　（1）纳税人　　个人所得税的纳税人包括老挝公民和外国人。外国人在老挝取得的工资、薪金所得应当在老挝缴纳个人所得税。　 （2）征税对象、税率　　个人所得税的征税项目有工薪所得、不动产租赁所得、特许权使用费所得、红利所得等。　　工薪所得包括工资、加班费、补贴、董事费等，还有税法和政令规定的实物报酬和补助等。　　一次性补助金、退休金补贴、存款利息、公债利息、彩票奖收入、科研和发明创造成果的奖金等是免税所得。　　外国人的工薪所得一律适用10%的税率。　　老挝公民和移居老挝的外国人的工薪所得适用超额累进税率，见表2。　　表2　　 老挝公民和移居老挝的外国人适用的税率表级数月应纳税所得额税率（%）123456789　　不超过30000基普的部分　　超过30000基普至基普的部分超过125000基普至250000基普的部分超过250000基普至500000基普的部分超过500000基普至1000000基普的部分超过1000000基普至2000000基普的部分超过2000000基普至3000000基普的部分超过3000000基普至5000000基普的部分　　超过5000000基普的部分0510152025303540　　　　不动产租赁所得、红利所得等的税率为10％，特许权使用费所得的税率为5％。　　3. 营业税　　营业税对进口、国内销售的货物和普通服务业征收。　　进口和国内销售的货物具体分为64大类，税率有3％、5%和10%。　　普通服务业是指提供劳务以收取服务费为报酬的行业，如：邮电通信业、运输业、建筑业、修理业、市场管理承包业；出售土地使用权的开发业；宾馆、餐饮、旅游业；文艺表演、体育业；娱乐业、医疗业，以提供劳务并收取报酬的各种行业的代理或委托业。服务业具体分为37大类，税率有3％、5%和10%。　　特定的货物和服务可以免征营业税，它们包括进口的种子、农药、用于科研的原料、设备等，还包括教育事业、慈善事业、国际运输以及与该运输业直接相关的服务等。　　4. 其他主要税种　　 (1）最低税　　老挝境内开展经营的个人和企业都必须按照年度总营业收入的0.25％缴纳最低税。一般贸易和服务业者（包括从事自由职业者）必须按照年度总营业收入的1%缴纳最低税。按照《鼓励外国投资法》的规定，在认可的免税期间，外国投资企业免征最低税。　　（2）消费税　　消费税是对税法规定的特定货物和服务征收，应税货物和服务有如下10大类：　　①燃油类（汽油、柴油等），税率在5％～24％之间。　　②酒及含酒精的饮料，税率为50％、60％。　　③汽水及保健饮料，税率为30％。　　④卷烟包括雪茄，税率为50％。　　⑤香水及化妆品，税率为20％。　　⑥骨牌及其类似品、烟花等，税率为70％。　　⑦轿车、巴士、面包车、摩托车等，税率在15％～104％之间。　　⑧电器类（冰箱、彩电等），税率为12％。　　⑨台球、乒乓球、游戏机等，税率为10％。　　⑩服务类：台球、保龄球及彩票业税率为10％，舞厅、卡拉OK厅税率为15％。　　（3）土地和其他财产租赁税　　租赁土地和其他财产者，一律按照租赁收入的25%的税率缴纳土地和其他财产租赁税。租赁房屋者，按照租赁收入的25%、30%两档税率缴税，或者依据房屋