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(二)应纳税额的计算 同类消费品的销售价格是指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算： （１）销售价格明显偏低又无正当理由的 （２）无销售价格的 如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。 【例题·单选题】某白酒厂2013年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%；定额税率为0.5元/斤。则该批粮食白酒应纳消费税税额为（　）元。　　A.5250　　B.6250　　C.5500　　D.6500 『正确答案』D.组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）=（20000＋20000×5%＋1×1000×2×0.5）÷（1－20%）=27500元，应纳消费税税额=27500×20%＋1×1000×2×0.5=6500（元）。 【例题·单选题】某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元／套，护肤品的生产成本50元／套。2007年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。已知化妆品的成本利润率为5%，则该日化厂上述业务应纳消费税（　）元。　　A.2700　　B.4200　　C.4050　　D.6300 『正确答案』D『答案解析』本题考核化妆品消费税计算。应纳消费税＝（90＋50）×（1＋5%）÷（1－30%）×30%×100＝6300（元） 　2.委托加工应纳消费税的计算（1）按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税；（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。　　①一般应税消费品组组成计税价格公式：　　组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）　　应纳税额＝组成计税价格*比例税率 　2.委托加工应纳消费税的计算　　②复合计征应税消费品组组成计税价格公式：　　组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） 应纳税额＝组成计税价格*比例税率+委托加工数量×定额税率 　　【注意】受托方（单位）为扣缴义务人，委托方为纳税人。 　 【考题·单选题】（2014年）2013年10月，甲公司受托加工化妆品，收取不含增值税加工费14万元，委托方提供主要材料成本56万元。甲公司无同类化妆品销售价格。已知化妆品消费税税率为30%。甲公司当月受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是（　）万元。　　A.（56+14）÷（1-30%）×30%＝30　　B.56÷（1-30%）×30%＝24　　C.（56+14）×30%＝21　　D.56×30%＝16.8 『正确答案』A。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）=（56+14）÷（1-30%），应纳税额=组成计税价格×比例税率，即（56+14）÷（1-30%）×30%，选项A正确。 　 【例题·单选题】某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税（　）元。（以上款项均不含增值税）　　A.17142.86　　B.19285.71　　C.20142.86　　D.20250 『正确答案』B『答案解析』本题考核委托加工应税消费品的消费税计算。该厂应代收代缴消费税＝（30000+10000+5000）÷（1-30%）×30%＝19285.71（元）。 【例题·单选题】某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂同类化妆品销售价格为50000元。该厂应代收代缴消费税（　）元。（以上款项均不含增值税）　　A.17142.86　　B.15000　　C.20142.86　　D.20250 『正确答案』B『答案解析』本题考核委托加工应税消费品的消费税计算。该厂应代收代缴消费税＝50000×30%＝15000（元）。 3.进口环节应纳消费税的计算　　按照组成计税价格计算纳税。　　①一般应税消费品组组成计税价格公式：　　组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）　　应纳税额＝组成计税价格*比例税率 3.进口环节应纳消费税的计算　　　②复合计征应税消费品组组成计税价格公式：　　组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） 应纳税额＝组成计税价格*比例税率+进口数量×消费税定额税率