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缀挤研究 47 如何加强和改进企业内部 银行控制工作的思考 汝玉仁 (七煤集团公司新强煤矿 黑龙江 七台河 154600) 内部银行制度自推行至今已有1O余年，这一企业内部 的内部资金占用，有的企业没有按形成资金占用的原因进行 资金运行机制的建立，不仅为企业从计划经济体制转变为市 分类，并确定不同的利率，而是按同一利率收取内部资金占 场经济体制提供了一个较好的内部结算、资金运作环境，而 用利息或根本就不实行内部资金的有偿使用。内部资金无偿 且对于融通企业内部资金、减少资金占用、提高资金使用效 占用，内部利率缺少档次不利于调动企业内部各单位加强资 益等方面均起到了一定的积极作用。但是，面对市场经济体 金管理的积极性。 制改革的进一步深化，内部资金结算、管理工作不适应目前 5．企业内部投资缺少风险机制。随着改革开放的发展， 企业经营管理新形势的矛盾也逐渐暴露出来。存在的主要问 企业经济自主权越来越大，企业除主营业务外，出现了多种 题有： 经营的格局。但由于有的企业缺少市场经济条件下的风险意 I．内部银行管理运行办法，会计核算办法以及与之相适 识，在不进行认真的市场预测等可行性论证的情况下，盲目 应的财务软件有待于进一步完善。国有企业公司制改造后， 决策上项目、建新厂，结果项目投产后实现不了应有的效益， 下属分公司、子公司等内部单位一般多达几十个，甚至上百 甚至在很短时间内形成巨额亏损。这些内部投资，不仅占用 个，实行了多次会计核算，相应的结算业务和会计核算比较 了企业的巨额资金，而且造成国有资产的大量流失。造成这 繁杂；而且，随着企业经营机制的转变，企业对会计信息的提 种现象的重要原因是内部投资缺少责任制，企业没有将内部 供方面也提出了更高的要求，这就要求有一套新的管理与核 投资按市场法则进行规范管理与运作。 算办法和与之相适应的财务软件来支持内部银行的正常、高 针对上述问题，参照西方公司制企业内部责任会计对资 效运行。 金管理的做法，借鉴银行运行机制，对加强和改进内部银行 2．企业内部资金使用的责任制还不够完善。一是责任没 工作提出以下建议： 落实，许多企业仅仅是简单地把资金占用指标分解到内部单 I．制定适应公司制企业要求的内部银行运行办法和会 位，资金运用的好坏没有责任人，没有考核、奖惩措施；二是 计核算办法，开发、完善适应内产银行管理与核算的财务软 在对其业绩考核时，仅片面强调是否完成工作量计划和盈亏 件。暂行管理办法、结算办法和会计核算办法，不仅使内部结 指标，而与盈亏密切相关的资金使用上的责任考核往往被忽 算工作更加便捷、高效，而且能够较好地向企业管理当局及 略，这就容易造成的这些单位大量占用资金。总之，资金使用 时提供资金运营、管理方面的各种信息，满足了经营管理的 的职责分解落实不到位，造成企业内部资金使用上的“大锅 需要。但随着企业公司制改造的进一步发展，内部银行运行 饭”，不利于调动和提高各单位合理、有效地组织生产经营的 办法和与之相适应的财务软件，还需要由企业进行不断改进 积极性与有效地运作资金的自觉性。 和完善。 3．内部资金分配不合理。随着经济体制改革的不断发 2．健全完善内部资金结算、管理监控机制。目前企业内 展，企业的分厂、车间等内部单位逐步实行内部独立核算，成 部银行的主要工作业务大多仍限于内部结算方面，内部银行 为互为竞争对手的内部市场主体。为促进内部市场主体之间