2016年企业所属事业单位财务报表项目转换说明.PDF

附件4（2） 2016年度企业所属事业单位财务报表项目转换说明 事业单位报表转换，应当本着简单易行的原则，对与企业会计核算内容基本相同的 会计科目，直接进行转换，对其他会计科目可根据其核算内容和性质按照企业会计准则 报表格式进行分析转换。具体说明如下： 一、资产负债表项目转换说明 （一）事业单位会计报表中的“货币资金”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、 “存货”、“在建工程”、“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“预 收账款”、“长期借款”、“长期应付款”项目，其核算内容与企业会计准则基本相同，可 直接转换为企业会计报表有关项目。 （二）事业单位会计报表中的“财政应返还额度”，转换为企业会计报表的“其他 应收款”项目。 （三）事业单位会计报表“其他应收款”中的“应收股利”、“应收利息”转换为企 业会计报表的“应收股利”、“应收利息”项目，将其他内容转换为企业会计报表的“其 他应收款”项目。 （四）事业单位会计报表“存货”中的“材料”，转换为企业会计报表的“原材料” 项目；事业单位会计报表“存货”中的“产成品”转换为企业会计报表的“库存商品（产 成品）”项目。 （五）事业单位会计报表“其他流动资产”中的“一年内到期的非流动资产”，转 换为企业会计报表的“一年内到期的非流动资产”项目；事业单位会计报表中的“其他 流动资产”扣除“一年内到期的非流动资产”后的差额，转换为企业会计报表的“其他 流动资产”项目。 （六）事业单位会计报表中“短期投资”和“长期投资”，应分析其构成，相应转 换为企业会计报表的“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“可供出售 金融资产”、“持有至到期投资”和“长期股权投资”项目。 1.属于为了近期内出售而持有的投资项目，如以赚取差价为目的从二级市场购入的 股票、债券和基金等，列入“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”。 2.属于到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期的投 资项目，如从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，列入“持有至到 期投资”项目反映，其中属于一年内到期的，列入“一年内到期的非流动资产”项目反 映。 3.属于对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营、联营企业 的权益性投资，列入“长期股权投资”项目反映。 4.属于购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，但没有划分为“以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“持有至到期投资”和“长期股权投资” 的项目，列入“可供出售金融资产”项目反映。 5.持股20%以下的不具有控制、共同控制或重大影响，且其公允价值不能可靠计量 的权益性投资，列入“可供出售金融资产”项目反映。 （七）事业单位会计报表中的“固定资产原价”、“累计折旧”，应分析其构成，相 应转换为企业会计报表的“投资性房地产”、“固定资产原价”和“累计折旧”项目。 1、属于已出租的建筑物，列入“投资性房地产”项目反映。若上述固定资产占固 定资产总额比重较小，根据重要性原则，可直接转换为“固定资产原价”与“累计折旧” 项目。 2、其余部分列入“固定资产原价”与“累计折旧”项目反映。 （八）事业单位会计报表中的“无形资产”，应分析其构成，相应转换为企业会计 报表的“投资性房地产”和“无形资产”。 1、属于已出租或者持有并准备增值后转让的土地使用权，列入“投资性房地产” 项目反映。若上述无形资产占无形资产总额比重较小，根据重要性原则，可直接转换为 “无形资产”项目。 2、其余部分按照其无形资产的净额列入“无形资产”项目反映。 （九）事业单位会计报表中的“待处理资产损溢”，应分析其构成，分别转换为企 业会计报表的“其他流动资产”和“其他非流动资产”项目。 （十）事业单位会计报表中“应缴税费”，转换为企业会计报表的“应交税费”项 目。 （十一）事业单位会计报表中的“应缴国库款”，转换为企业会计报表的“其他应 付款”项目。 （十二）事业单位会计报表中“拨入科研费”，转换为企业会计报表的“预收账款” 项目。 （十三）事业单位会计报表中的“其他应付款”项目，应对其构成进行分析，将其 中核算的与人工成本有关的工会经费、职工教育经费等的余额，转换为企业会计报表中 的“应付职工薪酬”项目；将其中核算的“应付股利”、“应付利息”，转换为企业会计 报表的“应付股利”、“应