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内 容 面对纳税评估，纳税人到底该如何应对呢？ 对评估做到心中有数 遇到纳税评估，特别是评估补税或出现问题要移送税务稽查时，你最先想到的是什么？ 建安房地产行业涉税风险关注点 5.是否混淆成本核算对象，未按配比原则结转产品成本。 （1）是否未根据开发项目的特点及实际情况确定成本核算对象，所有开发工程成本在一个账户中核算，无法确认当期单项工程开发成本。 （2)发生销售退回业务，只冲减收入，不冲回已结转成本。 建安房地产行业涉税风险关注点 6.是否将资本性支出直接列入当期成本，减少应纳税所得额 （1）将办公用的电子设备、汽车、音像设备等固定资产计入销售费用或在低值易耗品账户核算，进行税前扣除。 （2）由开发企业投资建设的，位于开发小区内的邮电通讯、学校、医疗等配套设施在完工后出租的，未将其按固定资产进行账务处理。 （3）在开发小区内建造的会所、售楼部、停车场库、物业管理场等产权归开发企业所有的，未按固定资产进行账务处理。 7.是否扩大期间费用列支范围及标准，减少应纳税所得额。 建安房地产行业涉税风险关注点 “广告费”、“业务宣传费”、“业务招待费”、“坏账损失”等期间费用是否按规定的范围和标准进行扣除，是否存在为规避扣除比例的限制而将上述费用部分计入开发成本的情况。 8.其他问题。 建安房地产行业涉税风险关注点 （1）各项跌价准备金、投资减值准备是否已作纳税调整。 （2）政策性减免税金是否视作已缴税金，少申报缴纳企业所得税和土地增值税。 （3）以前年度损益调整事项未计入以前年度所得计缴所得税的，是否已作纳税调整。 （4）接受捐赠货币性资产是否未调增应纳税所得额，少缴企业所得税；接受捐赠非货币性资产是否低价入账，少缴所得税； 房地产个人所得税自查应关注什么涉税风险点？ 建安房地产行业涉税风险关注点 （一）未通过“应付职工薪酬”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种应税收入，是否足额、准确代扣代缴个人所得税。 （二）为职工购买的商业保险、补充养老保险、企业年金等是否按规定代扣代缴了个人所得税。 （三）以发票报销方式或定额发放的交通补贴、误餐补助、加班补助、通讯费补贴等，是否代扣代缴个人所得税。 建安房地产行业涉税风险关注点 （四）以发票报销方式套取现金，发放奖金或支付给个人手续费、回扣、奖励等，是否代扣代缴个人所得税。 （五）支付债权、股权的利息、红利时是否扣缴利息、股息、红利收入的个人所得税。 （六）房地产销售人员取得销售佣金是否并入工资、薪金代扣代缴个人所得税。 （七）为管理人员购买住房，支付房款，是否并入雇员工资、薪金所得计征个人所得税。 （八）各种促销活动向客户赠送礼品，是否代扣代缴个人所得税。 房地产土地增值税自查应关注什么涉税风险点？ 建安房地产行业涉税风险关注点 （一）对普通标准住宅的界定是否符合要求。是否将适用商业用房等高预征率的商品房与普通住房混淆在一起核算，少缴税款。 （二）是否以工程未结算、未决算或是商品房未销售完毕等各种理由不进行土地增值税的清算。 （三）是否按规定确定土地增值税的清算单位。 （四）是否按规定进行成本费用分摊。 房地产土地使用税自查应关注什么涉税风险点？ 建安房地产行业涉税风险关注点 （一）已征用未开发的土地是否按规定申报缴纳土地使用税。 （二）土地等级和使用税额变更后是否及时调整纳税申报。 （三）开发用地在开发期间是否按规定计征土地使用税。 （四）未销售的商品房占用的土地是否按规定缴纳土地使用税。 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。 房地产房产税自查应关注什么涉税风险点？ 建安房地产行业涉税风险关注点 （一）自行建造的自用房产交付使用后，是否长期挂“在建工程”，既不办理竣工结算，也未申报缴纳房产税。 （二）是否将房屋租金直接冲减“企业管理费”或挂在其他应付款上未缴房产税。 （三）与房屋不可分割的附属设备及固定资产改良支出是否增加计税房产原值。 （四）新建和购置的房产是否从建成之次月和取得产权的次月申报缴纳房产税。 房地产印花税自查应关注什么涉税风险点？ 建安房地产行业涉税风险关注点 （一）各类应税凭证是否按规定粘贴印花税票或缴纳印花税