舞弊风险管理实务指南（九）.pdfVIP

圈霍图囫幽 JM．譬譬 舞弊风险管理实务指南 (九) ◆ 左海枝 编译 第四部分：舞弊检测 总有些人因为不能抵御诱惑而实施舞 举报热线 弊行为，而且某些人总有机会凌驾于 自((萨班斯法案》要求设立举报热 原则4：当舞弊预防措施失败或者 控制之上或者勾结其他人实施舞弊。 线以来 ，在美国上市的公司遵循这一 意识到舞弊风险并没有被降低的时候， 因此，舞弊检测技术应该具有较强的 要求的情况显著增多，举报热线成为 应该执行舞弊检测以发现舞弊事件。 灵活性与适应性，且不断变化，以满足 组织实施舞弊检测最有效的举措之一。 有效的、可行的舞弊检测控制措 各种变化的风险。此外，相对于舞弊预 诸多调查表明，组织通过举报热线或 施是对舞弊行为最强烈的威慑之一。 防，舞弊检测的控制措施应该更为隐 其他途径收到的匿名密报最有可能检 检测控制与预防控制可以同时使用， 秘，检测控制要在不同于 日常商业环 测到舞弊。此外，员工举报热线的设立 舞弊检测可以通过识别预防舞弊控制 境的背景下运作。 有助于防止舞弊，因为想要实施舞弊 措施未能有效实施的证据，确认正在 另外，组织试图消除所有的舞弊 的人可能因为害怕被发现或被报告而 发生或者已经发生的舞弊行为。 风险也不符合成本效益原则。组织可 放弃舞弊行为。 舞弊检测控制措施取决于一个组 能经董事会研究后，选择舞弊检测控 宣传举报热线，可以增强员工的 织所识别的舞弊风险。如果组织在有 制而不是舞弊预防来控制舞弊风险。 防舞弊意识、使举报热线易于使用，并 着高度腐败风险的国家运营，舞弊检 从成本效益原则出发，如果设计、实施 促进举报 问题得到及时处理，这是能 测控制措施应针对违反 《反海外腐败 和监控预防舞弊控制措施—— 比如工 够增强举报热线检测控制能力的有效 法》的舞弊情况，经常审查支出报告或 具、人员和培训等产生的费用超过风 措施。宣传举报热线时，应向股东、员 者咨询费；如果组织有着较多的主观 险预计带来的损失，则不应采取舞弊 工、客户和供应商提供相关材料，引导 估计，舞弊检测控制措施应定期审查 预防策略。例如，一个做财产险和人身 这些人提供各种来源可靠、具有价值 与估计相关的活动。总而言之，基于组 意外伤害险的保险公司将对所需支付 的信息。举报热线最好具备支持多语 织中已识别的舞弊风险来实施舞弊检 的损失总额及那些大额保单预留金额 种的功能，并保证有专门的、训练有素 测十分必要。组织可以通过同时进行 之和设置界限，而不是仅仅考虑那些 的接线员，且一年365天、每天24小 检测控