财务会计报表及其分类( 46).pptVIP

经营性应收项目的减少（减：增加） 72 -22409 经营性应付项目的增加（减：减少） 73 -7916 其他 74 经营活动产生的现金流量净额 75 35094 2．不涉及现金收支的投资和筹资活动： ? ? 债务转为资本 76 ? 一年内到期的可转换公司债券 77 ? 融资租入固定资产 78 ? 3．现金及现金等价物净增加情况： ? ? 现金的期末余额 79 31604 减：现金的期初余额 80 19097 加：现金等价物的期末余额 81 ? 减：现金等价物的期初余额 82 ? 现金及现金等价物净增加额 83 12507 （一）经营活动产生的现金流量 经营活动产生的现金流量 经营活动产生的现金流入 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动产生的现金流出 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 （二）投资活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流入 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产，无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动产生的现金流出 购建固定资产，无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付其他与投资活动有关的现金 （三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流入 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动产生的现金流出 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 （四）汇率变动对现金的影响 “汇率变动对现金的影响”项目，反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 （五）现金流量表的补充资料项目与若干说明 1．将净利润调节为经营活动的现金流量 经营活动的现金净流量是按照收付实现制原则为基础进行确认与计量的，并包括不属于净利润构成要素的内容。 2．不涉及现金收支的投资和筹资活动 （1）“债券转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额。 （2）“一年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息。 （3）“融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固定资产计入“长期应付款”科目的金额。 三、现金流量表的编制方法与程序 经营活动现金流量的列报方法 现金流量表的编制方法与程序 现金流量表的编制程序 直接法 间接法 通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及其它有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 工作底稿法 以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。 T型账户法 以T型账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。 会计报表附注与财务情况说明书 一、会计报表附注 （一）不符合会计核算前提的说明 会计核算基本前提是编制会计报表、披露会计信息的基本前提 。它主要包括会计核算的四个基本假设和会计核算的基本原则。 （二）重要会计政策和会计估计的说明 会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。会计估计指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断。不同的会计政策或会计估计对企业的会计核算和会计报表将会产生不同的影响，进而影响对会计报表项目的理解。 （三）重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错的说明 一般一经确定无充足的理由不得变更。若需要变更则要对会计政策和会计估计变更的内容、理由与变更对会计报表项目的影响加以说明。 （四）或有事项的说明 或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有事项分为或有负债与或有资