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关于国企内部审计制度现实思索 　　摘要：目前我国国有企业的内部审计存在着许多问题，从而严重影响了企业内部财务监督作用的发挥。主要表现在：内部审计目标和企业目标不一致；内部审计部门缺乏独立性；把经济效益审计和离任审计作为工作重点存在许多弊端；内部审计人员素质有待提高。为解决这些问题必须健全企业的内部审计制度，通过确定内部审计的地位，保障其独立性、规范性与客观性，并不断完善内部审计人员的选拔、培训制度与考核激励制度。 关键词：国企；内部审计；审计委员会；选拔机制；激励机制 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-00-01 随着我国社会主义市场经济体制的不断发展与完善，绝大多数国有企业已经建立了现代企业制度，公司治理的水平也得到切实的提升。由于国有企业规模大、数量多、涉及部门广，企业外部财务监督机制存在一定的局限性，因此，健全包括内部审计制度在内的企业内部财务监督，更有利于保障国企财务活动的规范性，防范企业经营风险、确保国有资产权益不受侵犯。但毋庸讳言的是，目前我国国有企业的内部审计存在着许多问题，从而严重影响了企业内部财务监督作用的发挥。为了更好地发挥企业内部审计的财务监督作用，完善国有企业内部财务监督体系，应当健全企业的内部审计制度。本文对此问题进行了一些探讨，并提出几点具体的建议，完善内部审计人员的培训教育制度与考核激励制度。 一、国有企业内部审计存在的问题和原因分析 1.内部审计目标和企业目标不一致 国有企业的所有权归属国家，其内部审计实际上是国家对企业经营状况进行监督的工具。国有企业内部审计部门的主要职能是监督企业负责人的经营战略，保护国有资产不流失。但与此同时，内部审计部门又在管理层的领导下开展工作，服务于企业发展的目标。当内部审计目标和企业目标不一致时，内审部门就不可避免地处于左右为难的境地。 2.内部审计部门缺乏独立性 在大多数国有企业中，内部审计部门隶属于管理层，运行经费也来自组织内部，这导致了审计者和被审计者处在同一利益链条之中。在共同利益的驱使下，审计部门的独立性难免会受到影响。此外，国有企业内部的人际关系比较复杂，内审人员既要防范企业财务风险，又要平衡人际关系，更加大了所承受的压力。 3.把经济效益审计和离任审计作为工作重点存在许多弊端 目前，国有企业内部审计主要包括经济效益审计、离任审计和经济问题审计等三种类型，在审计时间上都属于事后审计。经济效益审计所占比重最高，一般可以达到四分之三，其次是离任审计，经济问题审计所占比例最小。 在没有发现重大违规事件的情况下，一般会在企业年终结算前，对各个部门进行集中式的经济效益审计。由于时间短，任务重，工作内容相对重复，许多内审人员为了完成计划任务，忽视了审计质量，有的人甚至在一天内审多个部门，所出具的审计报告也十分格式化，没有指出任何实质性的问题，当然也提不出什么整改意见，使内部审计变成形式主义的活动。 而离任审计一般都是在被审计者升迁、调任或者退休后进行。由于国企负责人多是国家指派，干几年后会有调任或提升，一方面，刚到任的新领导对该企业情形不很清楚，审计工作难以深入；另一方面，前任负责人已经得到了调任或提升，有的甚至调到直接管辖企业的行政机关，许多人本着多一事不如少一事的原则，只做些象征性的表面功夫，从而极大地影响了内部审计的效果。 4.内部审计人员素质有待提高 目前，国企内部审计人员多是由财务人员转行过来的，对财务以外的技能知之甚少，难以做好财务审计以外的其他审计工作。再加上国企给内部审计部门提供的编制有限，内部审计部门找不到足够的人员去参与实施重大项目的审计工作，在一定程度上影响了内部审计作用的发挥。 二、确定内部审计的地位，保障其独立性、规范性与客观性 1.内部审计部门归谁领导是关系到审计监督能否有效发挥作用的关键 而目前缺乏统一的模式应由企业董事会之下设置专门的审计委员会，直接向董事会负责并提交审计报告。 国企内审部门归谁领导，是关系到审计监督能否有效发挥作用的关键点。目前，我国对于国内审工作归谁领导并没有明确的规定，在实践中也没有一个统一的模式。从国企内部审计机构的领导关系看，主要有以下四种类型：受企业董事会或董事会所设的审计委员会领导(内审部门不受企业经理人的管理)、由企业最高领导者——董事长直接领导、由企业管理层代表总经理领导、由企业总会计师或监事会领导。 在现代企业制度条件下，为了更加有效地发挥内部审计的监督职能，内部审计部门最好由企业设立审计委员会来领导。从国外知名公司的常见做法来看，审计委员会应是董事会之下的一个常设委员会，人数一般为三人以上，直接由董事会领导，向董事会负责并提交审计工作报告。除审计委员会成员之外，其他人员无权