第十七章 税收复议理论及制度.pptVIP

第十七章 税收复议理论与制度;;第一节 税收复议理论 ;;二、设立税收复议制度的宗旨和意义;设立税收复议制度，实际上有双重的直接意义： 从纳税人等相关主体的角度说，税收复议制度实际上是一种法律上的救济制度，是对自己的财产权可能遭到侵犯的一种保障和补救，是对征税机关恣意滥用权力行为的一种排斥，因而对于保护私权和私益，定分止争，确保稳定的社会经济基础，是非常重要的。 从征税机关的角度说，税收复议制度是防止和纠正自身的违法和错误的一项重要的制度设计，通过复议制度的有效运作，可以最大限度地在系统内解决自身的执法缺欠，弥补漏洞，匡谬纠偏，从而能够确保税权行使的合法性和合理性，真正做到依法治税 ;;三、税收复议制度的沿革 ;;;第二节 税务复议制度;一、税务复议机关的职责 ;;5）对被申请人违反行政复议法及《复议规则》规定的行为，依照规定的权限和程序提出处理建议； （6）办理因不服复议决定而提起诉讼的应诉事项； （7）对下级税务机关的复议工作进行检查和监督； （8）办理复议案件的赔偿事项； （9）办理复议、诉讼、赔偿等案件的统计、报告和归档工作 ;二、税务复议的范围;2.税务机关的税收保全措施。包括（1）书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款的行为；（2）扣押、查封商品、货物或其他财产的行为。 3.税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。 4.税务机关作出的税收强制执行措施。包括（1）书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。 ;5.税务机关作出的税务处罚行为。包括（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。 6.税务机关不予依法办理或答复的行为。包括（1）不予审批减免税或出口退税；（2）不予抵扣税款；（3）不予退还税款；（4）不予颁发税务登记证或不予发售发票；（5）不予开具完税凭证和出具票据；（6）不予认定为增值税的一般纳税人；（7）不予核准延期申报，不予批准延期缴纳税款 ;7.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 8.收缴发票、停止发售发票的行为。 9.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。 10.税务机关不依法给予举报奖励的行为。 11.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境的行为。 12.税务机关作出的其他具体行为。;为了更好地保护纳税人等相关主体的合法权益，在其依照上述的复议范围申请税务复议时，如果认为税务机关的具体执法行为所依据的规定不合法，也可以一并向复议机关提出对该规定的审查申请，这些规定包括： （1）国家税务总局和国务院其他部门的规定； （2）其他各级税务机关的规定； （3）地方各级人民政府的规定； （4）地方人民政府工作部门的规定。;三、税务复议管辖;1.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请复议。 2.对国家税务总局作出的具体行为不服的，向国家税务总局申请复议。对复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。 3.对上述税务机关以外的其他税务机关、组织等作出的具体行为不服的，按照下列规定申请复议： （1）对计划单列市税务局作出的具体行为不服的，向省税务局申请复议。;（2）对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行为不服的，向其主管税务局申请复议。 （3）对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议；对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议。 （4）国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽查局、税务所）、税务机关与其他行政机关联合调查的涉税案件，应当根据各自的法定职权，经协商分别作出具体行为，不得共同作出具体行为。 对国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽查局、税务所）共同作出的具体行为不服的，向国家税务总局申请复议；对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行为不服的，向其共同上一级行政机关申请复议。 （5）对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请复议。;四、税务复议的申请;（一）申请复议的条件、期限和方式;申请人按上述规定申请复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金或者所提供的担保得到作出具体行为的税务机关确认之日起60日内提出复议申请。简单地说，就是要“先缴清税款，才能申请复议”，即申请复议并不影响税款的缴纳，只有在缴纳税款之后才能依法提出复议申请。;此外，对上述税务机关征税行为等以外的税收执法行为不服的，可以申