我国现代民营企业内部控制环境之解析.docVIP

我国现代民营企业内部控制环境之解析中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2012)06-000-02 摘 要 民营企业作为我国富有独特魅力的社会群体在国民经济中发挥着越来越重要的作用，但近年来民营企业内部控制建设方面频频爆出问题，值得我们思考。本文仅就从内部控制的基础要素内部环境出发，结合本人在民营企业工作的经历，围绕内部环境的5个方面解析我国民营企业内部环境存在的问题及对策。 关键词 治理结构 机构设置及权责分配 内部审计 人力资源 企业文化 内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。内部控制能够帮助企业达到其目标，同时将风险降低至合理范围内，保证企业资产安全，有效防范各种舞弊活动。根据我国2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》之规定:企业内部控制要素分为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5大方面。而内部控制环境是其他内部控制要素的基础，它奠定了公司的内部控制文化和结构，决定了一个组织的基调，影响着整个组织内工作人员的控制意识。所以，一个企业必须具有良好的内部控制环境，才能使其量身定制的内部控制付诸实施。 内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等5个方面。下面就围绕这5个方面，解析我国现代民营企业内部控制环境的现状及对策。 一、我国现代民营企业内部控制环境现状 1.公司法人治理结构缺失或形同虚设 目前大多数名民营企业都是家族企业成长起来的，在公司管理及决策中老板一人独大，而未建立现代企业公司制的法人治理结构。即使少数的大型或上市民营企业建立了相应的法人治理结构，但也形同虚设。例如：公司尽管设立了董事会、监事会，包括独立董事制度，但其独立性较弱。董事会基本被管理层所控制，董事会的成员基本上是内部董事，董事缺乏独立性，变成了自己监督自己，即使董事成员中有外部董事，但基本都是高官的同学或朋友，基本不参与公司的决策与管理，全权委托管理层处理。 2.机构设置混乱、不稳定，权责分配不清 目前不少民营企业还是小作坊式的管理模式，很多处于创业与发展初期的企业，为了节省成本，弃风险于不顾，很多职能部门及员工身兼数职，同时从事几个不相容的职务，例如会计与出纳由一人兼任，；具体的业务操办与授权由一人办理等，这些不相容岗位的兼职都会导致舞弊风险的加大。一些中型民营企业尽管组织架构、部门设置比较齐全，但经常随意调整部门及人员，导致许多工作重复处理与对接，工作效率低下，同时很多重要文件遗失。另外很多民营企业存在部门权责不清，老板一支笔签字的现象，N个部门同时在做同一件事情，大家互相倚赖，互相推卸，最终导致责任不清，工作滞后。 3.内部审计缺失或薄弱 目前很多中小型民营企业没有风险意识，未设立内部审计部门，专门从事内部监督工作，而仅仅是围绕维持企业经营，实现利润而开展业务，还未上升到管理的层面来管理企业。大型的民营企业一般都设置了内审部，但主要在做财务审计、专项审计和责任审计，真实的管理审计几乎都没有做，内控审计更谈不上。再加上很多领导不太重视内部审计工作，在人员和资源配置上都不理想，使审计部门成为一个摆设，而未发挥真正的监督职能。另外内部审计人员缺乏独立性，内部审计人员一般向管理层汇报，并不直接向董事会或审计委员会报告，因此也使内部审计工作流于形式。 4.人力资源政策单一、粗犷，存在管理漏洞 大多数民营企业的人力资源政策比较单一、粗犷，而未建立细化的、全面的、可持续发展的人力资源政策，存在管理漏洞。例如：员工临时休假或出差时，缺乏明确的工作交接制度。在遇到员工临时休假或出差时，便临时指派一位相关人员来兼任，但事实上，这种急时抱佛脚的做法，稍有不当，可能会给企业带来风险。关键岗位无强制轮换或带薪休假制度等。在员工业绩考核方面缺少量化指标，而多采取主观的、定性评价，这种考核制度缺少说服力与公平性。另外大多数民营企业未建立相应的培训制度，还比较短视，只强调员工完成本职工作，而未考虑员工的持续成长与企业的长远发展，往往造成人才的经常性流失。 5.企业文化意识薄弱 如果说我国民营企业早期的创业靠的是勤劳和机遇，那么后期的发展和壮大则必须依靠企业的群体斗志和凝聚力，而企业群体的斗志与凝聚力要依靠企业文化的建设，企业软环境的建设。即使有些企业建立了所谓的企业文化，但仅是表层的，而缺乏内在价值和内涵，他们仅仅是希望员工听他们的话，而未形成全体员工认同的企业文化。另外当前民营企业文化建设中一个普遍的问题就是缺乏创新，很多民企以为企业文化建设可以一劳永逸，忽视了根据企业所处的宏观、微观环境变化，及时就变化的形式做出相应的反应，未能对企业文化进行持续创新。 二、我国现代民营企业改善内部控制环境对策