探究企业会计舞弊形式及应对措施.docVIP

探究企业会计舞弊形式及应对措施【摘　要】在企业的管理过程中，财务人员通常会在利益的驱动下，利用会计管理上的漏洞进行舞弊行为，造成了严重的社会影响，因此，必须对其加强监督。本文着眼于企业会计舞弊，探究其主要表现形式，深入剖析其发生的原因，并结合企业实际情况对会计舞弊行为提出合理有效的应对措施。 【关键词】会计舞弊；舞弊形式；应对措施 一、企业会计舞弊行为的表现形式 （一）在会计凭证方面的舞弊 伪造和变造会计凭证是企业会计舞弊的主要手段。审计人员在审核企业财务状况时，通常需要依靠相关的票据来进行核查，这就使得一些财务人员伪造原始凭证来冒充。这些原始凭证中，有些是不合法的假票据假合同，有些是会计核算主体未发生的虚假业务，企业利用这些莫须有的凭证人为调节利润。某些上市公司为了业绩考核、发行股票等目的，会通过伪造或变造会计凭证来使利润最大化，而有些民营的小微型企业为了逃税，会用这种方式使利润最小化。 （二）在会计核算方面的舞弊 企业在进行业务核算时，首当其冲要考虑的是企业的利润。在年终报告时，如果企业没有达到既定的业绩目标，财务部门就会通过一些特殊的核算手法来调节利润。例如，很多企业在变更成本方面大做文章，肆意变更折旧或摊销年限、存货计价方法等会计估计手段。特别是在企业审定前报出的利润低于审核中预定达到的利润时，企业就会进行预亏管理，将本年度的亏损转移到前一年度，从而保证本年利润达到一个满意的水平。 （三）在会计账簿方面的舞弊 设置两套账簿也是企业会计舞弊的常见形式。分设的两套账一套是对内的，一套是对外的。其中对内的私设账簿中，记录的是企业自身真实的经营管理情况；而对外的公开账簿中则涵盖了多笔虚假经济记录，从而达到虚增收入，调节利润的不合法目的。有的企业甚至对外设置多套账簿，报给国家税务局、财政部的账簿处于微利或亏损状态，目的是少交税，而报给银行的账簿则人为调高利润，目的是方便从银行顺利地获得贷款。此外，企业有的款项暗含在往来款项中进行收支交易，将企业的收益转移给关联单位，需要支用时才从相关单位支取，轰动一时的“银广夏”事件就是在德国设置贸易公司，虚构销售业务。 二、会计舞弊行为发生的原因 （一）我国经济体系和法律制度不健全 我国的市场信息披露机制尚不健全，导致市场信息传导机制不畅通，市场信息缺乏，最终导致信息传递给预期使用者时发生失真。另外，财政部、证监会、税务局等部门均参与了相关法律制度的制定，难免会出现交叉或者出现争执的情况，形成多种政策出自不同部门，使得会计人员难以有一个固定的准则规范其传递会计信息的行为，也给政策和制度的协调带来了巨大的困难。监管部门没有形成一个整体，是对守信从业人员的强烈打击和对失信从业人员的肆意放纵。 （二）企业内外部监管不利 就企业内部而言，我国多数企业都难以建立完善的内部控制制度，尤其一些上市公司的独立董事多为公司职员，管理层无论在得到信息的数量、时间还是质量方面都优先于独立董事，使得独立董事难以发现舞弊行为，即使发现了也难以处理这种现象，无法发挥其应有的监督作用。就企业外部而言，有些政府部门不能以身作则，盲目追求经济的虚增长，为了追求政绩而客观纵容会计舞弊行为。 （三）道德观念错位 诸多企业管理者和会计从业人员在实践过程中迷失了原有的标准和原则，为了一己私利，透支自己的诚信。管理者利用职务之便迫使会计从业人员伪造出令人满意的会计信息，要么为了企业利益而做假账，要么为了个人利益而变造假凭证、假票据，侵占企业财物等等。而众多会计从业人员职业道德水平偏低，在管理者所谓优惠政策的诱惑下做假账。近年来会计行业内部的造假事件使会计的公信力大打折扣，给会计行业造成了严重的负面影响。 三、会计舞弊行为的应对措施 （一）完善会计分析体制和法律法规 会计分析制度是企业经济管理的重要内容和中心环节。在企业的发展中要重视财务分析体制的建立和完善，这样才能对企业的经济活动进行科学的管理及分析，同时，根据内外部环境的变化随时调整投资运营模式，来解决内部和外部的管理问题。此外，要加强会计披露的制度建立，更有效地规范和管理会计运行机制。只有进行科学、规范、严谨的披露监督和管理，企业的会计信息才能得到可靠的保障。 （二）加强内外部监督效果 对于企业内部而言，会计舞弊的存在与发生，说明企业在管理上存在漏洞，因而解决会计信息失真的关键措施之一就是如何改变会计人员的工作条件和环境状况，及时发现漏洞和隐患，针对出现的问题，为修正控制政策提出意见，从而提高会计信息质量，完成内部控制目标。同时，要给予内部审计机构独立于会计机构的地位和权威，以保证其独立性。对于企业外部监管机构而言，必须有一台相对完整并且执行力强的法律制度作为依据，这样，在进行企业会计管理的过程中才能以