内部控制监督要素之应用性发展——基于风险导向的理论模型及其借鉴.pdfVIP

内部控制监督要素之应用性发展 ——基于风险导向的理论模型及其借鉴1 韩洪灵1郭燕敏2陈汉文2 (1．浙江人学管理学院，310058；2．厦门人学管理学院，361005) 【摘要】仅停留于概念和原则阐述的髓督要素未能为企业设计和执行监督程序提供有效的工具，从而成为企业 内部控制失败的主要原冈。cOsO委员会新近研究并发布丫箍于风险导向的内部控制黼督模型，它是一项嵌入风险信 息’j信息技术的系统化j锰督流程T具，以推动企业将髓督有效地植入公卅的持续控制过程，它首次在实质上推动了 内部控制椎督要素的应用性发展。奉文n：对监督要素概念发展过程进行梳理的笨础卜，系统地引介丫CoS0jl：i督模型 的核心内涵，并较为细致地分析J，j|；i督模型的创新性及其在中国的胞用。 【关键词】内部控制髓督要素监督模型风险导向 一、引言 在全球金融危机不断蔓延的同时，也不断地暴露了公司内部控制系统有效性的缺欠所带来的大 量舞弊与经营失败案，如雷曼兄弟和贝尔斯登次贷投资巨亏破产、美国最大的保险公司AIG深陷次 贷泥潭和我国中信泰富等公司衍生金融产鼎投资巨亏等事件。这些事件反映了许多