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公司类贷款客户关联企业识别及相关问题审计方法探究 　公司类贷款客户关联企业识别及相关问题审计方法探析 　　关联企业，是指企业之间在股权、财务或经营决策上存在直接或间接控制关系或其他重大影响关系，这些企业互称为关联企业。关联企业的识别与确认，在公司类贷款业务审计中，对于判断贷款业务的合规性、真实性和客户经营及信用风险具有重要作用。 　一、关联企业的表现形式 　关联企业的表现形式呈多样化、复杂化特征，且有的关联关系较隐蔽，不通过深入分析则难以揭示。对关联企业的界定，主要参照国家税务总局和银监会相关规定。 　（一）根据国家税务总局关于关联企业的判定标准，企业与另一公司、企业或其他经济组织有下列之一关系的，即构成关联企业 　1.相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上，或者双方直接或间接同为第三方所拥有或控制股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 　2.企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的。 　3.企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含）常务董事是由另一企业所委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。 论文代写 　4.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。 　5.企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专业技术等）才能正常进行的。 　6.企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控制的。 　7.企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的。 　8.企业接受或提供劳务由另一企业控制的。 　9.对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上相关联的其他关系，包括虽未达到持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家属、家族关系等。 　（二）按照银监会相关规定，关联关系是指企业之间在股权、财务或经营决策上存在直接或间接控制关系或其他重大影响的关系 　其中直接控制和间接控制企业包括全资子公司、控股子公司、控制子公司、共同被第三方控制（第三方为国家的除外）和家族企业。 　家族企业是指以主要投资者个人或关键管理人员的家族成员为法定代表人或任关键管理人员的企业，具体判定标准如下： 　1.一个企业的主要投资者个人或关键管理人员的家族成员为法定代表人的其他企业，视为家族企业。 　2.虽然一个企业的主要投资者个人、关键管理人员的家族成员不是另一企业的法定代表人，但家族成员在另一企业担任关键管理人员。 　3.虽然私营企业（包括外资）的法定代表人不是家族关系，但实际是由家族成员一人或少数人共同控制的企业，可判定为家族企业。 　如果根据相关标准不能确定是否构成控制关系，应从重大影响因素来识别是否存在关联关系。重大影响包括以下情形：一是一方拥有另一方20%或以上至50%（含）表决权股份；二是在被投资企业的董事会或类似的权力机构中派有代表；三是参与企业经营政策的制定；四是互相交换管理人员；五是依赖投资方的技术等。 　如上所述，税务总局和银监会关于关联企业的相关规定基本类似，但表述角度、细致程度、判断标准略有差别，审计时，建议以两者的“合集”作为判断标准，以免遗漏。 　二、关联企业的确认方法 　审计过程中，对关联企业的确认主要采用定性分析法，只是在局部方面，如以法人代表或高管人员确认时，可辅以数据分析，利用业务数据查找多个企业高管人员相同的记录，分析确认其关联关系。 　（一）以投资比例确认 　从信贷管理信息系统、公司章程查询企业直接投资、股东情况等信息，判断企业与其他企业相互间直接或间接持有其中一方的股份总和是否达到规定比例，或者双方直接或间接同为第三方所拥有或控制股份是否达到规定比例。对于通过中间方对另一方间接持有股份的，如果对中间方持股比例达到25%以上，则对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。满足上述条件，即可确认为关联企业。 　（二）以财务报表分析确认 　查看财务报表附注中其他应收款、其他应付款明细及财务报告说明，判断企业与另一企业之间借贷资金是否占企业自有资金50%或以上；同时查看企业贷款的担保情况，计算由另一企业担保的贷款是否达到企业借贷资金总额的10%或以上。查阅借款企业和担保企业的年度财务报告，了解企业财务报表中披露关联方的相关信息，分析应收应付、投资等科目，查找关联企业及关联交易信息。