客户-供应商针对性账户设置.docVIP

客户\供应商针对性账户设置 　［摘要］账户的合理化设置，避免账户之间的串户，并保障会计数据的正确性，以及报表公式和数据的合法性是本文要讨论的问题。文中给出了设置依据并进行了验证。 　　［关键词］ 往来账户；串户；实用性设置；供应商；客户 　　资产类往来账户有“应收账款”、“预付账款”；负债类往来账户有“应付账款”、“预收账款”。它们都具备双重性质，当账户余额在借方时体现资产的性质，当账户余额在贷方时体现负债的性质。 　　 　　一、问题的提出 　　在实际工作中，一项业务可能同时涉及预收与应收的款项，当预收与应收的时间跨度较大，或会计人员的业务熟悉程度出现偏差，就会造成“预收账款”与“应收账款”之间的串户。 　　［例1］ 甲单位预收乙单位货款８万元，结算员按进账单入账为： 　　借：银行存款８0 000 　　 贷：预收账款——乙８0 000 　　数月后甲单位发Ａ产品计货款１０万元，销项税１．７万元，负责销售的会计根据发票及托收单据编制记账凭证为： 　　借：应收账款——乙１１７ 000 　　贷：主营业务收入１00 000 　　应交税费——应交增值税——销项税１７ 000 　　一项业务前后两位会计人员办理；且入账不在同一核算期，故此造成８万元的串户（同一核算期也有可能串户）。“预付账款”与“应付账款”亦如此。某自营出口公司就常有此类问题出现，于问题发现时相关账户再进行对转。 　　 　　二、往来账户设置分析 　　如果取消“预付账款”和“预收账款”账户，按“供应商”和“客户”两条线，根据经济业务的实用性只设“应付账款”与“应收账款”账户，即：凡与供应商的业务往来一律通过“应付账款”账户核算；凡与客户的业务往来一律通过“应收账款”账户核算，这就避免了预收与应收、预付与应付账户的串户问题，无论业务由谁来处理，也不管时间跨度多大，都不会发生上述问题。 　　 　　三、实用性账户的应用 　　承例1，收到预收款８万元时： 　　借：银行存款 ８0 000 　　贷：应收账款——乙８0 000；销售时： 　　借：应收账款——乙 １１７ 000 　　贷：主营业务收入１０0 000 　　应交税费——应交增值税——销项税１７ 000 　　应收账款——乙的借方余额３．７万元即为本项销售业务扣除预收的８万元后的实际应收数，从此，避免了应收与预收的串户现象。应付与预付同理。 　　 　　四、报表数据处理 　　应收账款的科目编号为１１２２，应付账款的科目编号为２２０２，则，资产负债表的公式分别是：应收账款年初数为：ＱＣ（＂１１２２＂，全年，＂借＂，＂００１＂，，，，，，，）（意为取００１账套，编码为１１２２总账科目下期初余额在借方的各明细账户余额之和）；期末数为：ＱＭ（＂１１２２＂，月，＂借＂，＂００１＂，，，，，，，）。预付账款年初数为：ＱＣ（＂２２０２＂，全年，＂借＂，＂００１＂，，，，，，，）；期末数为：ＱＭ（＂２２０２＂，月，＂借＂，＂００１＂，，，，，，，）。应付账款年初数为：ＱＣ（＂２２０２＂，全年，＂贷＂，＂００１＂，，，，，，，）；期末数为：ＱＭ（＂２２０２＂，月，＂贷＂，＂００１＂，，，，，，，）预收账款年初数为：ＱＣ（＂１１２２＂，全年，＂贷＂，＂００１＂，，，，，，，）；期末数为：ＱＭ（＂１１２２＂，月，＂贷＂，＂００１＂，，，，，，，）。 　　公式中的会计年度参数为空，系统将根据报表中的关键字取数；账套号为空系统或取００１账套的数据，或通过［账套初始］功能进行设置，或由单位名称及单位编号等关键字决定，或进行“数据”—“计算时提示选择账套”设置。以上操作都能取得正确的数据。 　　 　　五、后记 　　往来账户的实用性设置简化了会计核算手续及报表的公式定义，且不会影响往来对象的所有关系项目及数据，实践证明此法可取。 　 1