现代审计风险模型的分析探讨.pdfVIP

第1期 总第175期 农业科技与装备 NO．1 Tota1 NO．175 2008年2月 Agricultural ScienceTechnology and Equipment Feb．2008 现代审计风险模型的分析探讨 杨 波 (沈阳农业大学 高等职业技术学院，沈阳110122) 提要：现代审计风险模型是应用现代风险导向审计理论指导审计实务的工具。本文在分析该模型的逻辑结构和相关概念的基础 上，讨论了如何使用现代审计风险模型进行审计。 关键词：管理；现代审计风险模型；综述；分析应用框架；发展 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1674—1161(2008)01-0065-02 Discussion on Modern Auditing Risk Model YANG Bo (Vocational College of Shenyang Agrieultural University，Shenyang 1 101 22，China) Abstract：Modem auditing risk model is a instrument to guide aduit work with risk-based audit mode1．This paper discusses how to use modem auditing risk model in audit work based on the analysis on the logical structure and relevant concepts of modem auditing risk mode1． Key words：management；modem auditing risk model；summary；analysis~amework；development 传统审计风险模型是由美国注册会计师协会 1．1 认定层次风险 (AICPA)1983年提出的。该模型(审计风险=固有风 认定层次风险指交易类别、账户余额、披露和其 险×控制风险×检查风险)可以解决交易类别、账户余 他相关具体认定层次的风险，包括传统的固有风险和 额、披露和其他具体认定层次的错报，发现经济交易 控制风险。认定层次错报主要指经济交易事项本身性 和事项本身性质和复杂程度发生的错报。但如果存在 质和复杂程度发生的错报、企业管理当局由于本身认 企业高层通同舞弊、虚构交易，也就是战略和宏观层 识和技术水平造成的错报以及企业管理当局局部和 面的风险，运用该模型便会捉襟见肘。现代风险导向 个别人员舞弊和造假造成的错报。 审计以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行 1．2 会计报表整体层次风险 审计，将由企业的整体经营风险所带来的重大错报风 会计报表整体层次风险主要指战略经营风险(简 险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估，是评 称战略风险)。把战略风险融入现代审计模型，可建立 估审计风险观念、范围的扩大与延伸，是传统风险导 一 个更全面的审计风险分析框架。 向审计的继承和发展I】1。在该理论的指导下，国际审计 (1)从战略风险的定义来看，战略风险是审计风 和鉴证准则委员会(IAASB)发布了一系列新的审计 险的一个高层次构成要素，是会计报表整体不能反映 风险准则，对审计风险模型重新描述为：审计风险= 企业经营实际情况的风险。这种风险源自于企业客观 重大错报风险×检查风险(IAASB，2003)。由此，将目 的经营风险或企业高层通同舞弊、虚构交易。传统审 前审计执业界普遍使用的审计风险模型称之为传统 计风险模型是在企业