金融企业会计(2009年9月上课第4讲--贷款业务).ppt

 莫磊华中科技大学武昌分校经管系2009年9月—11月 贷款的意义 1、贷款的意义是什么？ 2、企业申请贷款时需要提供哪些资料？ 3、银行审批贷款时应遵循怎样的原则（规定）？ （二）贷款业务的分类与核算 1、种类与原则 2、计息方法 3、逾期处理 4、短期信用放款（≤1年） 5、中长期信用放款（1~5年；＞5年） 6、抵押贷款 7、逾期贷款和呆帐贷款核算 一、信用贷款的特征 １.关系人简单 ２.合同简单 ３.手续简单 发放信用贷款的条件 企业所处行业是国民经济中重要行业，或者是发展中的新兴行业。 行业的风险性较低，受国家政策支持，经济环境对其影响也不大。 企业成立时间较长，在其行业中地位排名靠前。 企业多年经营稳定，有其相对固定的客户群。财务状况良好，没有大起大落现象。高层管理人员稳定，专业化且互相协助。 在银行授信记录良好，没有拖欠、逾期等不良行为。 对银行能产生较好的综合效益，存款、贷款、结算、票据、国际业务等大部分在本行叙做。 我国商业银行发放信用贷款，一般而言只能限于短期流动资金贷款，同时必须满足以下条件： (1) AAA级企业； (2) 资产负债率在60％以下； (3) 流动比率在150％以上； (4) 无逾期贷款和应付未付利息； (5) 经营效益好 在实务中应注意的三个原则 贷款担保不能取代借款人信用状况 贷款担保并不一定能确保贷款得以偿还 贷款担保只能降低风险而不能消除风险 短期信用放款 1、设帐户：“ 短期贷款” 2、业务过程： 发放 计息 收回 3、核算： (1)发放： (2)收回： 例：2009年12月31日，武汉南湖建行发放给中商平价3年期一次还本付息的信用贷款，合同本金2000万元，年复利率5%，同时一次性按本金2.75%扣除手续费。请就发放、计息和收回作出相关的会计处理。（参照P45思考） 中长期信用放款 1、设帐户：“ 中长期贷款-----XX贷款户” 2、业务过程： 发放 收回 3、核算： (1)发放： (2)计息： (3)按期收回： 4. 贷款的展期和逾期 （1）贷款展期： 申请 批准 会计批注 不涉及帐务处理。 （2）贷款逾期： 例 7 ----中长期贷款 A公司向B行申请10000元中期贷款，得到批准。期限3年，年利率为15%，A公司在B行开户且有活期存款，银行这笔贷款从发放、年利息、到最后收回如何核算？ 例题7解答 二、担保贷款的核算 （一）保证贷款 与信用贷款核算基本一致 保证的法律关系 银行 3．保证方式 一般保证责任 一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前，对债权人可以拒绝承担保证责任。 但有下列情形之一的除外： （1）债务人住所变更，致使债权人要求其履行债务发生重大困难的； （2）人民法院受理债务人破产案件，中止执行程序的； （3）保证人以书面形式放弃前款规定的权利的。 连带保证责任 连带责任保证的债务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人履行债务，也可以要求保证人在其保证范围内承担保证责任。 四、保证贷款主要存在的风险 １、保证人不具备担保资格。 ２．保证人不具备担保能力 ３．虚假担保人 ４．公司互保 ５．保证手续不完备，保证合同产生法律风险 ６．超过诉讼时效，贷款丧失胜诉权 五、保证贷款风险的防范 １．核保 ２．签订好保证合同 ３．贷后管理 核保 （１）法人和法人代表签字印鉴的真伪，在保证合同上签字的人须是有权签字人或经授权的签字人，要严防假冒或伪造成的签字。 （２）企业法人出具的保证是否符合该法人章程规定的宗旨或经营范围，对已规定对外不能担保的，商业银行不能接受为保证人。 （３）股份有限公司或有限责任公司的企业法人提供的保证，需要取得董事会决议同意或股东大会同意。未经上述机构同意的，商业银行不应接受为保证人。 １．核保 （４）中外合资、合作企业的企业法人提供的保证。需要提交董事会出具的同意担保的决议及授权书，董事会成员签字的样本，同时提供由中国注册会计师事务所出具的验资报告或出资证明。 （５）核保必须双人同去，尤其是对于初次打交道的企业，更应强调双人实地核保的制度。一人去有可