第三章税收法律制度(2012.09).ppt

第三章 税收法律制度 第一节　税收概述 第二节 主要税种 第三节　税收征管 第一节　税收概述 一、税收的概念与分类 二、税法的及构成要素 一、税收的概念与分类 (一)税收的概念与作用 概念：税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 　作用：1.资源配置 　　　 2.收入再分配 　　　 3.调控经济运行 　　　 4.维护国家政权 一、税收的概念与分类 (二)税收的特征 税收“三性”： 强制性、无偿性、固定性。 一、税收的概念与分类 （三）税收的分类 1.按征税对象的性质不同:流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类 2.按管理和使用权限不同：中央税、地方税、中央地方共享税 3.按计税依据不同：从价税、从量税、复合税 4.按税负能否转嫁：直接税、间接税。 二、税法的及构成要素 (一)税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称。 二、税法的及构成要素 (二)税法与税收的关系 税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障； 税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。 二、税法的及构成要素 （三）税法的分类 1.按照税法的功能作用：税收实体法、税收程序法 2.按照主权国家行使税收管理权的不同：国内税法、国际税法、外国税法 3.按照税法法律级次：税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件 二、税法的及构成要素 （四）税法的构成要素 　 税收实体法的构成要素主要包括：纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任等。 其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。 第二节 主要税种 一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、企业所得税 五、个人所得税 一、增值税 （一）增值税的概念和分类 　　增值税是指对从事销售或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 　 分类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。（我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税） 一、增值税 （二）增值税一般纳税人 1、一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准或者符合税法规定情形的企业和企业性单位。 2、可认定为小规模纳税人的四种情形 一、增值税 　（三）增值税税率 1.基本税率：17% 2.低税率：13% 3.小规模纳税人：3% 4.出口货物：0% 一、增值税 （四）增值税应纳税额 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税额 一、增值税 （五）增值税小规模纳税人 经营规模较小，年销售额在规定标准以下，并且会计核算部健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 一、增值税 （六）增值税征收管理 　 1、纳税义务发生时间 　　2.纳税期限　　　 3.纳税地点　　　 二、消费税 （一）消费税的概念 　 消费税是指对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。 　 计税方法：从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合征收。 二、消费税 （二）消费税的纳税人 营业税的纳税人，是在中华人民共和国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。 二、消费税 (三）消费税的税目与税率 　　　1.消费税共有14个税目，分别为烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。 　　　2.消费税的税率两种形式：比例税率、定额税率。 二、消费税 （四）消费税应纳税额 　 1、从价定率计算 2、从量定额计算 3、从价定率和从量定额复合征收计算 　 4、应税消费品已纳税款扣除 二、消费税 （五）消费税的征收管理 　1.纳税义务发生时间 2.纳税期限 3.纳税地点： 　(1)销售或自产自用的，为纳税人核算地。 　(2)委托个人加工的，为委托方机构所在地或者居住地。 　(3)进口的，为报关地海关。 三、营业税 （一）营业税的概念 　　　营业税是指对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得营业收入额征收的一种流转税。 三、营业税 （二）营