职工福利费的财税差异讲解纲要-YY武大安心.pptx

职工福利费的财税差异讲解纲要;一、财税差异的概念 1、广义的财税差异 2、狭义的财税差异 本专题主要针对狭义财税差异展开具体问题具体分析 ;;1.目标不同 税法的目标：税法则是以课税为目的，要确保国家的财 政收入。同时它也发挥一些调节经济、促进公平竞争的 作用，还要为方便征收管理考虑。具有固定性、强制性 和无偿性。 会计的目标：是向财务会计报告使用者提供与企业财务 状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企 业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用 者作出经济决策。;2.前提与原则不同 基本前提比较 会计主体 纳税主体 持续经营 纳税期限 会计分期 货币计量 ;信息质量所遵循的原则比较 会计客观性原则——税收真实性原则 会计相关性原则——税法相关性原则 权责发生制原则——权责发生制原则 会计谨慎性原则——税法据实扣除原则 会计重要性原则——税法法定性原则 实质重于形式原则——税法的确定性原则 ;;;;;;;;;;;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》;职工福利费的账务处理 实际发放或者支付时 借：应付职工薪酬—职工福利 贷：损益类、资产类（福利费的来源） ?结转职工福利费的成本 借：相应的成本费用（福利费的去向，享受福利的部门） 贷：应付职工薪酬—职工福利 关于上面两个账务处理的先后顺序;案例： 某增值税一般纳税人将外购的某产品决定用于职工福利， 原购入时价款100万元，增值税金额17万元，取得增值税 专业发票，同时向某货运公司支付运费价款10万元，增值 税金额1.1万元，取得增值税专用发票。 购入时账务处理： 借：库存商品等 110 应交税金—应交增值税（进项税额） 18.1 贷：银行存款等 128.1 ;转为发放职工福利时 借：应付职工薪酬—职工福利（非货币性） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 借：主营业务成本 贷：库存商品 ? 借：生产成本、管理费用 贷：应付职工薪酬—职工福利（非货币性）;会计准则收入的确认： 销售商品收入同时满足下 列条件的，才能予以确认： 1.企业已将商品所有权上的 主要风险和报酬转移给购货 方。 2.企业即没有保留通常与所 有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施 有效控制。 3.收入的金额能够可靠地流 入企业。 4.相关的经济利益很可能注 入企业。 5.相关的已发生的或将发生 的成本能够可靠地计计量。 ;国税函【2008】828号 三是，企业发生第二条规定情形时，应当视同销售，计价方式如下： 属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入； 属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 ;转为发放职工福利时 借：应付职工薪酬—职工福利（非货币性） 贷：主营业务收入 【注意结合国税函[2008]828 号 文中关于税法收入的确认要求 和会计准则收入的确认之差异】 应交税费—应交增值税（进项税额转出）【此处 按照增值税暂行条例规定不得抵扣进 项税额。】;提问： 员工宿舍购买的冰箱，电视，洗衣机及热水器，单价都在2000元以下，是做固定资产还是福利费啊？;;;;;;账务处理： 第一 借：固定资产 贷：银行存款 借：应付职工薪酬--职工福利费（非货币性） 贷：累计折旧 借：生产成本或制造费用或管理费用 贷：应付职工薪酬--职工福利费（非货币性）;;;提问： 单位组织职工旅游的费用能否计入职工福利费呢？能否所得税前扣除呢？;《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条关于职工福利费扣除问题规定，企业所得税实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴