05资产减值准备管理度.docxVIP

谷川联行有限公司资产减值准备管理制度第一章总 则第一条为进一步规范谷川联行有限公司（以下简称“公司”）资产减值准备计提和核销管理，确保公司财务报表真实、准确地反映公司财务状况和经营成果，有效防范和化解公司资产损失风险，根据《企业会计准则第8号-资产减值》、《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》及其应用指南等有关规定，结合本公司的实际情况，制定本制度。第二条本制度所指资产包括金融资产、存货和长期资产。 (一) 金融资产包括应收款项与除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的其他金融资产； (二) 存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处于生产过程中的在制品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。具体划分为原材料、低值易耗品、自制半成品、在制品、库存商品、委托加工物资、发出商品等； (三) 长期资产包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉以及其他长期资产。第三条本制度所指的资产减值是指第二条所指资产的可收回金额低于其账面价值，资产减值准备为对应上述资产的减值准备。第四条本制度适用于公司及各分、子公司的资产减值准备计提及核销管理。第二章资产减值准备的计提第一节 应收款项坏账准备的计提第五条本制度所指应收款项是指以摊余成本计量的金融资产，其发生减值时，以应收款项的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失，计入当期损益。第六条公司对应收款项计提坏账准备，坏账准备采用备抵法核算。第七条坏账准备的计提方法及计提比例：1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准：单项金额占期末应收款项余额10%以上的应收款项。单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备。2. 按组合计提坏账准备应收款项：（1）信用风险特征组合的确定依据：对于单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备。确定组合的依据：组合1本公司参考应收款项的账龄进行信用风险组合分类，根据以往的历史经验并结合现实情况对坏账准备计提比例作出最佳估计组合2合并财务报表范围内关联方之间的应收款项（2）根据信用风险特征组合确定的计提方法：组合1采用账龄分析法计提坏账准备：账龄应收账款计提比例(%)其他应收款计提比例(%)1年以内（含1年）551－2年10102－3年25253年以上100100组合2采用余额百分比法组合计提坏账准备：组合名称应收账款计提比例(%)其他应收款计提比例(%)合并财务报表范围内关联方之间的应收款项003．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项单项金额占期末应收账款余额10%以下的应收款项，如有迹象表明某项应收款项的可收回性与该账龄段其他应收款项存在明显差别，导致该项应收款项如果按照既定比例计提坏账准备，无法真实反映其可收回金额的，采用个别认定法计提坏账准备。期末对于不适用按账龄段划分的类似信用风险特征组合的应收票据、预付款项和长期应收款均进行单项减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。如经测试未发生减值的，则不计提坏账准备。第八条满足以下条件之一即可确认为坏账损失： (一) 因债务人撤销、破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回、现金流量严重不足等情况的； (二) 因债务人逾期未履行偿债义务，且有明显特征表明无法收回的。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，确认为坏账损失，冲销已提取的坏账准备。第九条公司及子公司应严格遵守公司有关应收账款收账政策的规定，根据客户欠款时间的长短选择合适的催收方式，并将应收账款回收情况与销售部门及销售人员的业绩考核进行挂钩，及时跟踪应收账款的回收情况。公司销售部门应积极配合财务部门，于每年末对应收款项进行逐项检查并形成书面材料报公司总经理确认。第十条为了尽量减少应收款项的损失，公司在与客户签订合同时，应注意充分考虑下列问题： (一) 必须严格执行公司合同管理、销售信用等管理制度。 (二) 在赊销的情况下，必须在合同内详细规定收款条件，除不可抗力造成的损失外，发生的坏账损失根据金额的大小和应负的责任，给予当事人相应的处分。 (三) 在债务人发生财务困难的情况下，公司应根据双方自愿达成的协议或经法院裁决，以债务重组的方式收回部分款项。第十一条应收款项在确认减值损失后，如公司取得客观证据表明该资产价值己