广西国税解读规范税务行政处罚裁量权实施办法.pdfVIP

乐税智库文档 政策解读 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 广西国税解读规范税务行政处罚裁量权实施办法 【标    签】税务行政处罚,行政处罚裁量权 【业务主题】税收稽查与处罚 【来    源】 　《广西壮族自治区国家税务局规范税务行政处罚裁量权实施办法（试行）》（以下简 称“《实施办法》”）及其附件《广西壮族自治区国家税务局税务行政处罚裁量基准》（以 下简称“《裁量基准》”）已经印发执行。为便于理解和执行，现就文件的相关情况解读如 下： 　　一、出台的重要意义 　　《实施办法》所称税务行政处罚裁量权，是指国税机关在依法行使税务行政处罚权时， 根据税务行政管理相对人违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度，依照法律、法 规、规章的规定，对其是否实施行政处罚以及行政处罚的种类、幅度进行裁量的权力。规范 税务行政处罚裁量权具有十分重要的现实意义。 　　（一）规范税务行政处罚裁量权是服务科学发展、共建和谐税收的必然选择。限制和规 范行政处罚裁量权，有利于切实提高税务机关依法行政的质量和水平，有效促进税务机关带 头遵从税法，并充分带动纳税人自觉遵从税法，不断实现税收征纳关系的和谐。 　　（二）规范税务行政处罚裁量权是推进依法行政、保障纳税人合法权益的现实要求。规 范税务行政处罚裁量权，有利于防止和减少税务机关随意执法、选择性执法和机械性执法等 问题，切实保障纳税人的合法权益。 　　（三）规范税务行政处罚裁量权是加强税务机关自身建设、防范税收执法风险的有效途 径。合理调整执法权行使的弹性空间，有利于促进税务行政处罚裁量定位更准确，操作更规 范，有效降低税务机关和税务人员的执法风险，全面提升税务机关的执法形象。 　　（四）规范税务行政处罚裁量权是促进税务机关廉政建设、遏制腐败的重要举措。规范 税务行政处罚裁量权，从机制上加强对税收执法权运行的监控，有利于实现制度防腐和源头 防腐，有效遏制税收执法领域职务腐败的发生。 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 　　二、所遵循的基本原则 　　（一）合法裁量。国税机关行使行政处罚裁量权应当依照法律法规进行，应当依照法定 权力、条件、范围、幅度和程序进行。 　　（二）合理裁量。国税机关行使行政处罚裁量权应当符合立法目的和法律原则，全面考 虑相关事实因素和法律因素，排除不相关因素的干扰，维护纳税人合法权益，努力实现法律 效果与社会效果的统一。 　　（三）公正裁量。国税机关行使行政处罚裁量权应当平等对待纳税人，同样情形同等处 理。对事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同的税务事项，应当给予基本相同的 处理。 　　（四）程序正当。国税务机关行使行政处罚裁量权应当严格遵循法定程序，注意听取纳 税人的意见，依法保障纳税人的知情权、参与权和救济权。 　　（五）公开透明。国税务机关行使行政裁量权，除涉及国家秘密和依法受到保护的商业 秘密、个人隐私外，应当依法公开执法依据、执法过程、处理结果等。 　　三、主要内容 　　（一）《实施办法》的主要内容 　　1.《实施办法》明确了适用范围是全区各级具有行政处罚权的国税机关。 　　2.《实施办法》明确行使行政处罚裁量应当遵循法定、公正、公开、公平合理原则。行 使行政处罚裁量权必须以事实为依据，以法律为准绳，与违法行为的事实、性质、情节以及 社会危害程度相当。 　　3.《实施办法》明确对税务行政管理相对人依法不予行政处罚的情形，包括不满十四周 岁的人有税收违法行为的，精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有税收违法行为 的；违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；应当给予税务行政处罚的违法行为在 五年内未被发现的；其他依法应不予行政处罚的。 　　4.《实施办法》参照《中华人民共和国行政处罚法》的规定，明确对税务行政管理相对 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 人依法从轻或减轻处罚的情形，包括已满十四周岁不满十八周岁的人有税收违法行为的；主 动消除或者减轻违法行为危害后果的；受他人胁迫、诱骗、教唆实施违法行为的；配合国税 机关查处税收违法行为有立功表现的；其他依法应从轻或减轻行政处罚的。 　　5.《实施办法》明确对税务行政管理相对人依法从轻或减轻处罚适用裁量基准的办法。 对有从轻处罚情形的，根据违法情节自动适用《裁量基准