逐步结转分步法与平行结转分步法的异同与结合.PDFVIP

2010 NO.10 中国新技术新产品 China New Technologies and Products 财经与管理 逐步结转分步法与平行结转分步法的异同与结合 朱爱荣 （牡丹江再生资源开发有限责任公司，黑龙江牡丹江 157000） 摘 要： 本文简要介绍了逐步结转分步法与平行结转分步法的异同、优缺点及其结合的方法。并对二者的结合应用进行了简要评价。 关键词： 逐步结转；平行结转；分步法 1 引言 每个步骤计算出应计入产成品成本的 “份 3.1.2 缺点： 产品成本计算的分步法，是按照产品的 额”，然后将各步“份额”相加求出完工产品成 3.1.2.1 产品成本核算、转账手续比较麻 生产步骤归集生产费用，计算产品成本的一 本。 烦，不能及时提供产品成本指标，影响成本计 种方法。由于各个企业生产工艺过程的特点 2.3.4 在进行生产费用在完工产品与在 算的及时性。由于后一步骤半成品成本及完 和成本管理对各步骤成本资料的要求（是否 产品之间分配时，两种方法中“生产费用”含 工产品成本的计算有赖于前面各步骤半成品 计算半成品成本）不同，以及出于简化核算工 义不同，“在产品”与 “完工产品”的概念也不 成本资料。尤其是完工产品成本的计算必须 作的考虑，各生产步骤之间成本的结转采用 同。 等各步骤半成品资料提供齐全后方可进行。 两种不同的方法：逐步结转和平行结转。与此 (1)逐步结转分步法下，待分配的“生产费 导致成本住处严重滞后。 相对应的，产品成本计算分步法也就相应地 用”等于本步骤发生的生产费用+上步骤转入 3.1.2.2 不利于考核，分析成本的升降原 分为逐步结转分步法和平行结转分步法两 的半成品成本；而在平行结转分步法下，待分 因。因为某一步骤产品成本的高低直接受前 种。有些会计同仁，尤其是刚参中工作的会计 配的 “生产费用”仅指本步骤发生的生产费 面各步骤半成品成本高低的影响，本步骤产 人员，在选择使用这两种方法时，容易混淆相 用。 品成本升降并不一定就是本步骤成本管理业 关概念，分不清各种方法的结转的层次和步 (2)逐步结转分步法所指的“在产品”是指 绩的反映。于是，就难以进行有效的成本分 骤。笔者结合多年的工作经验，就这两种方法 本步骤尚未完工，仍需要在本步骤继续加工 析，也无法考核目标的执行情况，影响职工降 谈点粗浅的认识。 的在产品，是狭义的在产品；平行结转分步法 低成本积极性的发挥。 2 逐步结转分步法与平行结转分步法的 所指的“在产品”，是指本步骤尚未完工以及 3.1.2.3 不利于均衡成本核算工作量，由 简要介绍与异同点 后面各步骤仍在加工，尚未最终完工的在产 于在逐步结转分步法下成本计算具有继起性 2.1 二者概念：逐步结转分步法是按照 品，是广义的在产品。 和不可逆性，工作量的分布很不均衡，成本核 产品的生产步骤逐步计算并结转半成品成 (3)逐步结转分步法所指的“完工产品”， 算人员常常忙了一段时间又在等待，特别是 本，直到最后一个步骤算出完工产品成本的 是指各步骤的完工产品，通常是半成品，只有 完工产品成本计算集中在月末，这种工作不 分步法；平行结转分步法是指在计算各步骤 最后步骤的完工产品才是产成品，是广义的 均衡的现象尤为突出。 成本时，不计算各步骤所产半成品成本，也不 完工产品；由于，半成品成本随实物的转移而 3.2 平行结转分步法 计算各步骤所耗用上一步骤的半成品成本， 转移，所以，最后步骤完工产品成本就是产成 3.2.1 优点：简化了成本核算工作，有利 只计算本步骤所发生的各项费用，以及这些 品成本。平行结转分步法所