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第三章 应收及预付款项 资产负债表（部分） 资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 第一节 应收票据 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。 商业汇票按其票面是否载有利率，分为带息票据和不带息票据。 一、应收票据基本账务处理 “应收票据”科目借方登记取得应收票据的票面金额和计提的利息，贷方登记到期收回、转让、向银行贴现的应收票据票面金額，期末余额在借方。 2007年10月5日，甲公司销售给乙商场产品一批，价款为100 000元，增值税为17 000元，公司收到商场承兑商业承兑汇票一张，承兑期限为2个月。商业承兑汇票到期时，乙商场无力支付票款，经甲公司追缴，全部款项于2007年12月28日收回。 2007年10月5日 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费----应交增值税（销项税额） 17 000 2007年12月5日 借：应收账款 117 00 贷：应收票据 117 000 2007年12月28日 借：银行存款 117 000 贷：应收账款 117 000 带息应收票据 承兑期限为月数 应计利息=面值×票面利率×持票月数/12 承兑期限为日数 应计利息=面值×票面利率×持票日数/360 2007年5月11日，光华公司与某商场经过协议，同意该商场以一张面值为120 000元，票面利率为12%，期限为60天的银行承兑汇票抵偿欠款。后光华公司如期收回全部本息。2007年5月11日 借：应收票据 120 000 贷：应收账款 120 000 2007年6月30日 应计利息=120 000×12%×50/360=2000（元） 借：应收票据 2000 贷：财务费用 2000 2005年7月10日，应计利息=120 000×12%×10/360=400（元） 借：银行存款 122400 贷：应收票据 122000 财务费用 400 二、应收票据转让 2007年11月5日，乙企业将持有的银行承兑汇票转让以购买原材料。票据面值为200 000元，票面利率为12%，10月5日出票，期限2个月。材料已验收入库，材料价款为200 000元，增值税为34 000元。所欠货款一个月后支付。 11月5日应计利息=200 000×12%×1/12=2 000（元） 借：原材料 200 000 应交税费----应交增值税（进项税额） 34 000 贷： 应收票据 200 000 财务费用 2 000 应付账款 32 000 三、应收票据贴现 贴现是商业汇票的持票人在汇票到期前，为取得资金而将票据转让给银行，银行按票据到期值扣除贴现息后，以其差额付给持票人的一种信用活动。 我国票据贴现附追索权，因此，已贴现而尚未到期的商业承兑汇票应作为或有负债予以披露。 或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。 或有事项发生可能性 很可能???????????? 大于50%但小于或等于95% 可能?????????????? 大于5%但小于或等于50