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企业会计内部控制制度探析摘要：本文先分析了我国企业会计内部控制制度的现状，在此基础上对企业会计内部控制制度进行了探讨，提出了几点完善企业会计内部控制制度的策略。 关键词：企业 内部控制 会计 一、企业会计内部控制制度的现状分析 企业会计内部控制的目的是要保障企业会计信息的真实性、可靠性，合理保护企业资产安全。企业会计内部控制是企业实施内部控制管理的重要内容。企业战略目标计划的实施以及实现情况都需要依靠企业会计内部控制来实现。企业会计内部控制制度是规范企业会计内部管理的依据，不仅能够完善有效的制度，保障会计信息的真实性，同时还能保障内部控制规范的合理实施。随着市场竞争的激烈化，企业都逐渐建立起完善的企业会计内部控制制度。但从我国整体的内部控制现状来看，还有许多需要完善的问题。 （一）基础薄弱，缺乏会计内部控制系统 有的企业管理者认为内部控制制度束缚了自己的手脚，根本不重视内部控制制度的建设。内部控制制度有章不循和无章可循的现象较为突出。我国的企业大多起点不高，很多企业的管理层都没有接受过系统的管理学习，表现出我国企业的先天不足。虽然我国很多企业在摸爬滚打中不断成长，但与国外企业相比还存在较大差距。同时，尽管很多企业也在向国外的优秀企业学习，但还是有部分企业管理层缺乏对企业会计内部控制管理的认识，导致企业会计内部控制制度执行不彻底，没有发挥出内部控制的重要作用。 （二）制度监管力度不够，出现制度上的漏洞 会计内部控制制度应该包含两方面的内容：执行和监管。二者任何一方面不到位都不利于企业发展。一些企业内部虽然建立了会计控制制度，但却没有建立相应的内部审计制度，使得一些企业出现资产流失，管理层私设“小金库”等现象。另外，企业治理结构不严密也是制度上的一大漏洞，需要完善的方面。 （三）缺乏专业素质高，责任心强的会计人才 会计内部控制一旦施行就需要企业有专业的会计人员指导。企业会计人员不仅要懂会计，而且还要懂企业管理的综合能力，但我国目前这方面的人才尚不能满足企业的需要。甚至一些企业为了降低成本聘用一些无证人员上岗。由于一些会计人员的职业道德素质不高，工作中弄虚作假，无法保障会计数据的真实性和可靠性。 二、完善企业会计内部控制制度的策略 在经济快速发展的今天，竞争无处不在，企业只有不断的完善自我，才能争取到更多的市场机会。实践证明完善企业会计内部控制制度是提高企业竞争力的有效措施。 （一）完善公司治理结构 完善公司治理结构一方面可以提高管理层的管理素质；另一方面为有效实施会计内部控制打下了良好的基础。公司治理要预防“一人独大”的管理局面，在企业内部实施产权与经营权分割，成立董事会，并通过完善的董事会结构对经营管理层进行有效监督，这样会计控制制度才能真正发挥作用，保障股权所有者权益。同时，董事会可以通过聘用的形式为企业引入受过高等管理教育的人才，提高企业管理层管理能力，为会计控制制度实施争取到管理层的认可和支持。 （二）完善企业内部监管制度 建立内部会计审计制度，将会计工作进行有效的分工，实现会计岗位间的相互监督。首先，在企业内部统一会计制度，统一会计内部用的表格、单据，物料发放、出入等都要有责任人签字，实现有章可寻、有据可依。其次，在实施企业内部控制的过程中还应完善企业的预算管理制度，完善的预算管理是制定企业内部控制制度的参考，也是评价会计内部控制实施情况的依据。在完善的会计监督制度下，有效提高会计数据的分析能力，及时检查各项内部控制制度落实的情况，分析绩效，及时评价，及时纠错，实现会计内部控制在企业中的顺利实施。除此之外，建立有效的沟通协调机制也是非常有必要的，会计内部控制是以财务会计为向导的管理过程，在内部控制计划制定、实施过程中必须建立起有效的沟通协调机制，避免因内部控制制度不合理造成的内部管理摩擦。 （三）引入ERP系统提高会计内部控制效率 ERP系统是发展比较成熟的企业财务管理系统，它以财务会计为向导，通过建立全面的企业集成系统管理企业供需链，并能有效的实现对各个业务流程的管理。ERP系统能借助计算机信息技术及互联网技术提高人工会计效率，更最重要的是能有效实施系统内部控制，并且还能有效避免人为干扰对会计内部控制实施的影响。引入ERP系统的成本比较高，但相比高效率的会计内部控制给企业带来的生机，这样的投资是值得的，也是有必要的。 （四）重视会计人员教育培训 企业要努力营造一个良好的会计内部控制环境，为内部控制制度的实施提供有效的支持，建立会计人员与其他部门良好沟通的平台，为会计控制制度的实施争取到其他部门的有效支持。同时企业重视人才的引入，让具备较高专业素质的会计人才服务企业。提高会计人员福利，奖励为企业内部控制管理作用突出贡献的会计人员，重视会计的学习提