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强化会计电算化深入发展下企业内部控制中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1008—925X（2012）O9—0100—02 摘要：电算化在会计工作中将起着越来越重要的作用，同时，企业的内部控制在电算化会计的发展下，也应有自身的飞跃，对于内部控制存在的一些问题也都给予了一定的解决，它的发展空间将是无法估计的，我们应该以坚定的信心迎接它的发展。随着IT技术不断发展和运用，会计电算化也迈向了更深层次的发展，这些巨大的变革无疑给企业带来了意想不到的效益，但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。本文就在此基础对会计电算化深入发展带来的内部控制问题作出一番探讨。 关键词：内部控制 会计电算化 信息 1、会计电算化下内部控制的特点 1.1对象发生改变 内部控制的对象由原来以人为主的控制转变为现在的人、机两方面的控制为主。在手工记账的方式下，内部控制的主要对象是会计对象、信息处理方法、处理程序和工作情况等。企业所发生的一切经济业务全都记录在纸张之上，并且根据会计数据处理过程的不同划分为原始凭证、记账凭证。实施了会计电算化后，会计凭证的存放方式发生改变，由原来的会计凭证的方式转变为文件、记录的方式存储在磁性介质上，这样就使会计核算的方式呈现出无纸化的情况，使得修改的数据不留痕迹。随着电子商务、网上交易、无纸化交易等形式的进一步推行，有关这些交易的所有信息在每次进行交易时都会由业务人员将它直接输入到计算机中，并由计算机自动进行处理，对于原先使用的每项交易所必须的各种单据、凭证就会相应的被取消了，原来的各种必要的核对、审核等工作在核算过程中会逐渐被计算机取代，并由计算机自动完成。 1.2 方式发生改变 会计电算后，控制方式变成了手工控制和计算机控制相结合的方式，这时，以计算机的控制为主导：虽然实施了会计电算化，但对于原始数据的生成和审核工作，还是需要依靠手工的方式来复核和控制的，对于大量数据的输入、处理和输出工作是靠计算机来自动完成的，计算结果的正确性主要是依靠硬件的质量及程序设计的效果来保证的。因此，除了手工控制方式外，确保计算机外部设备、计算机内部设备以及网络传输设备的正常运作是十分重要的，对于保证数据文件和程序文件的不被非法篡改、破坏或丢失的作用也具有相同的重要性，为此企业必须采取严密措施对其进行管理、控制和保护。 1.3处理数据的方式发生改变 虽然，计算机的应用并没有使会计系统的基本功能发生改变，但它却使手工会计系统处理数据的方式发生了相应的变化，即手工记账方式下的那种以多人完成核算业务的情况已经不复存在，取而代之的是，输入一张凭证，计算机便可自动进行过账、转账、汇总、输出报表等一系列的工作。 2、电算化条件下企业内部控制出现的问题 2.1 数据处理方式出现的问题 （1）原始数据操作准确性问题 在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的数据源自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作，将会引发明细账、总账乃至会计报表等一系列错误，造成输出信息的失真。这就是计算机数据处理的一条重要规律“输入的是垃圾，输出的也必将是垃圾”。正因为会计电算化的这一固有弱点，所以对内部控制提出了一些新的具体要求：一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。 （2）责任高度集中于电算化软件系统，企业面临巨大的系统风险问题 一旦系统数据被非法修改、拷贝或是系统程序控制失效，就会影响系统运行的稳定性和安全性，严重的可能会导致系统的崩溃，给企业造成不可估量的损失。目前，系统软件普遍存在着类似问题： ①财务及管理软件系统内部衔接性差 ②数据的兼容性、安全性和保密性差 ③实用性不足。 因此，系统风险问题成为内部控制的主要风险。 （3） 不相容职务难以分离，“一身多职，越俎代疱”现象严重传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职能分离及相应职责分工的基础上。采用电算化后，由于功能和知识度集中，导致职责的集中，原手工操作下不宜合并的岗位，采用电算化后可以合并，会计人员大大减少，致使这些原则的重要程度下降。 2.2会计信息易于伪造 手工条件下，会计数据和信息记录在纸介质的单、证、账、表上，修改困难，修改会留有明显痕迹，从而便于查证、控制。而在电算化条件下，将信息转化为数字形式存储在磁（光）介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。另外，电磁介质易受损坏，所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。因此，如何使磁性介质上的数据安全可靠、防止数据被非法修改是一个非常重