主要帐户核算的内容及其登记.docVIP

主要帐户核算的内容及其登记 资产类 借方登记资产的增加数，贷方登记资产的减少数，余额一般在借方，表示期末资产的实有数额。 库存现金——借方反映收到的现金，贷方反映支出的现金。余额在借方，反映现金的结余。其明细分类核算通过设置现金日记帐进行，收入、支出以收、付款凭证为依据，按业务发生的先后顺序逐笔登记。收到现金时，借记库存现金，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目，贷记库存现金。 银行存款——是用于核算企业银行存款的增加，减少以及结存的帐户。借方反映银行存款的增加，贷方反映银行存款的减少，余额在借方，反映银行存款的结余。款项存入银行或收到转帐支票时，借记银行存款，贷记相关科目；通过银行付款或开出支票时，借记相关科目，贷记银行存款。 其它货币资金——是用于核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款以及在途货币资金等各种其他货币资金。境外业务核算的工业企业，发生的信用证存款也在本科目核算。 应收票据——是用于核算企业销售货物或提供劳务等收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。收到商业汇票时，借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增殖税（销项税额）”等相关科目。到期兑现时，借记“银行存款”等相关科目。贷记“应收票据”。余额在借方，表示企业持有的尚未兑现的商业汇票。 应收帐款——是用于核算企业销售货物或提供劳务等应向其他单位收取的款项。按购买单位设置明细帐。借方登记企业销售货物或提供劳务等应向其他单位收取的款项（包括货物价款、应向购买方收取的销项税额以及代垫的运杂费等），发生时，借记“应收帐款”，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增殖税（销项税额）”等相关科目。贷方登记企业销售货物或提供劳务等应向其他单位收取的款项的收回，收回时，借记“银行存款”，贷记“应收帐款”。按购货单位设明细账 预付帐款——是用于核算企业在货物未到时，按合同预付给供应单位的货款。按供应单位设置明细帐。借方登记企业按合同预付给供应单位的货款，以及补付的货款，贷方登记企业购入货物或接受劳时的款项，余额在借方，表示已付款未收到货物的货款。 其他应收款——核算企业除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项，包括：各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项。 在途物资——是用于核算企业购入的各种材料的买价及其采购费用，以确定材料实际成本的帐户。按材料类别和品种设置明细帐。借方余额：月末尚未到达或尚未验收入库的材料的成本。购入材料时，以材料价款、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入材料所负担的 进口关税以及其他费用的合计数，借记“在途物资”，以专用发票注明的增殖税借记“应交税费——应交增殖税（进项税额）”；根据支付方式贷记“银行存款”等相关科目。材料验收入库时，借记“原材料”，贷记“在途物资”。 物资采购——是用于核算企业购入的各种材料的买价及其采购费用，以确定材料实际成本的帐户。按材料类别和品种设置明细帐。借方余额：月末尚未到达或尚未验收入库的材料的成本。购入材料时，以材料价款、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入材料所负担的 进口关税以及其他费用的合计数，借记“材料采购”，以专用发票注明的增殖税借记“应交税费——应交增殖税（进项税额）”；根据支付方式贷记“银行存款”等相关科目。材料验收入库时，借记“原材料”，贷记“材料采购”。 原材料——是用于核算企业库存的各种材料（包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等）的收入、发出、结存的帐户，按材料类别和品种设置明细帐。借方余额： 月末库存材料的成本。材料验收入库时，借记“原材料”，贷记“材料采购”。发出材料时，根据发出材料的用途，借记“生产成本”等相关科目，贷记“原材料”。 材料成本差异——核算企业库存材料实际成本与计划成本之间的超支差异或节约差异的增减变动及其介于情况的账户。贷方登记结转入库材料的节约差异和发出材料应负担的超支差异，借方登记结转入库材料的超支差异和发出材料应负担的节约差异。借方余额表示库存材料的超支差异，借方余额表示库存材料的节约差异。 库存商品——用于核算企业已全部完成生产过程并已验收入库合乎标准规格和技术条件的产品的收入、发出、结存情况的帐户。按产品类别和品种设置明细帐。当产品验收入库时，借记“库存商品”，贷记“生产成本”。当发出产品时，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。借方余额，表示库存商品的成本结余额 周转材料指企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品等。包装物指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。其核算内容包括：1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物；