06第六章 会计记录(上)——分录记录.pptVIP

第六章 会计记录（上）——分录记录 本章主要内容 1、会计记录的基本程序 会计记录的基本程序：分录记录与账户记录 分录记录 经济交易与事项发生后，会计人员对其进行会计确认与计量，并将其结果编制成会计分录的过程。 对经济交易与事项的确认和计量结果进行的初步记载 账户记录 在账户（账簿）中按借贷记账法系统地记录各项经济交易与事项的过程（主要表现为登记分类账簿）。 会计记录基本程序的第二步，会计记录的核心内容 中国企业的会计记录程序与方法 2、会计凭证 2.1会计凭证的含义与种类 2.2原始凭证 2.3记账凭证 2.1会计凭证的含义与种类 含义 用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依据的书面证明文件 种类 按照填制程序和用途的不同，会计凭证分为 原始凭证 记账凭证 原始凭证是由经济交易或事项的经办人员填制或取得的，是编制会计分录的依据； 记账凭证是会计人员根据所取得的原始凭证填制，是登记账户的依据。 2.2原始凭证 2.2.1原始凭证的含义、功能与基本内容 2.2.2原始凭证实例 2.2.3原始凭证的种类 2.2.4原始凭证的填制要求 2.2.5原始凭证的审核 原始凭证的含义、功能与基本内容 原始凭证的含义 在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明经济交易与事项具体内容的证据或凭证 原始凭证的功能 证明经济交易或事项的发生 编制记账凭证的依据 原始凭证的基本内容 凭证的名称；填制的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经营业务内容；数量、单位和金额 原始凭证实例 原始凭证要素 原始凭证的分类 原始凭证填制要求 记录真实、手续完备： 按格式内容逐项地如实填写 书写规范、清晰正确： 工整规范,易于辩认; 计算、填写正确；不得 涂改、刮擦、挖补 填制及时 在业务发生或完成时填制，编号要连续 责任清楚 经办人和责任人签章证明 原始凭证的审核 2.3记账凭证 2.3.1记账凭证的含义与作用 2.3.2记账凭证的基本内容与种类 2.3.3记账凭证的编制实例 2.3.4记账凭证的审核 2.3.1记账凭证的含义与作用 记账凭证的含义 专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账依据的会计凭证 记账凭证的作用 登记账簿的直接依据 2.3.2记账凭证的基本内容与种类 记账凭证的基本内容 记账凭证的名称 填制日期 编号 经济业务内容摘要 会计科目、记账方向、记账金额（会计分录的内容） 记账标记 所附原始凭证张数 会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章 记账凭证的分类 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证：收款凭证 记账凭证：付款凭证 记账凭证：转账凭证 记账凭证的基本要素 2.3.3记账凭证的编制实例 例：2009年4月6日，开出金额为200 000元的转账支票一张，支付美华公司货款。 例：2009年4月23日，销售给大明公司4 000件B产品，单位售价80元，货款320000元暂未收到。 2.3.4记账凭证的审核 与附件内容是否一致 账户名称、借贷方向及金额是否正确 内容是否完整、控制手续是否齐备 3、企业基本经济交易与事项的会计分录 3.1筹资交易 3.2投资交易 3.3生产经营交易 3.4其他经济交易 3.5利润及利润分配事项 3.1筹资交易 3.1.1筹资交易的主要内容 3.1.2筹资交易涉及的主要账户 3.1.3筹资交易的记录 3.1.1 筹资交易的主要内容 企业的筹资交易主要包括以发行股票等方式吸收投资、从银行及其他金融机构借款和发行公司债券等业务。 股权筹资 吸收现金、非现金资产投资 发行股票 债务筹资 向金融机构借款 发行公司债券 3.1.2筹资交易涉及的主要账户 实收资本（股本） 资本公积 短期借款 长期借款 财务费用 应付利息 …… 3.1.3 筹资交易的记录 3.2投资交易 3.2.1投资交易的主要内容 3.2.2投资交易涉及的主要账户 3.2.3投资交易的记录 3.2.1 投资交易的主要内容 企业的对外投资交易主要包括购买股票、债券等有价证券，以货币或其他资产直接对外投资等。 涉及的账户主要有交易性金融资产、长期股权投资、投资收益等。 股权投资 购买股票 以现金、非现金资产对外投资 债权投资 购买债券 3.2.2投资交易涉及的主要账户 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 投资收益 3.2.2 投资交易涉及的主要账户 交易性金融资产 长期股权投资 投资收益 3.2.3 投资交易的记录 P268 练习4 3.3生产经营交易 3.3.1购货交易 3.3