学习情境四 城建税及教育费附加.pptVIP

城市维护建设税的检查 主要政策依据 主要政策内容 ? 凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。 ?城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、 营业税同时缴纳。 城市维护建设税税率如下： ?纳税人所在地在市区的，税率为7%； ??纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； ??纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税 率为1%。 城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。 关于城市维护建设税，鉴于新条例一时尚不能出台，从1994年1月1日起，可暂按原税率和新颁实施的增值税、消费税、营业税三税为依据，计算征收，待新条例颁布实施后，再予调整。 检查项目 地方税综合纳税申报表 增值税纳税申报表 消费税纳税申报表 营业税纳税申报表 检查问题 企业有无只缴增值税、消费税、营业税，而不缴 城建税和教育费附加 企业有无只补缴缴增值税、消费税、营业税，而不缴城建税和教育费附加 检查三税发生地，核实适用税率及附加率 * * 学习情境四 城市维护建设税及教育费附加检查 熟悉增值税、消费税、营业税实际缴纳情况 掌握城市维护建设税基本政策 分析企业行政区划 审核地方税综合申报表 审核有关帐证 主要政策依据一 中华人民共和国城市维护建设税暂行条例（国发〔1985〕19号） 主要政策依据二 国家税务总局关于城市维护建设税征收问题的通知（国税发〔1994〕51号） 主要政策内容 主要政策内容 主要政策内容 主要政策内容 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 18= 10 -11 -15 17= 8 -13 -14 16= 17+18 15 14 13 12= 13 +14 +15 11 10 本期 期末 应缴 欠缴 税额 本期 期末 应缴 税额 小计 本期 已缴 欠缴 税额 本期 已被 扣缴 税额 已缴 本期 应纳 税额 小计 本期应缴税额计算 本期已缴税额 前期 多缴 税额 期初 欠缴 税额 营业税款缴纳 ? ? ? ? ? ? 28 27 26=3x4x征减幅度 25 24 23 累计 本期 多缴税额 预缴税额 减免税额 本年度新增欠税额 截止上年底累计欠税额 ? ? ? ? ? ? ? 22 21 20 19=15-26-27 18 17 补交以前年度欠税 补交本年 度欠 税 上期结算 税额 合计 累计 本 期 本 期 应 补 （退） 税 金 额 已 纳 消 费 税