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预付账款审计 ;目录;一、预付账款简介;二、填制工作底稿;预付账款实质性程序表 1、审计目标与认定对应关系 2、审计目标与审计计划的衔接 3、审计目标与审计程序对应关系 计划执行的审计程序、对应的索引号，执行人信息。 ;预付账款审定表 1、审计表中的预付账款应分为关联方和非关联方，方便以后抵消。 2、仔细说明调整事项，明晰调整思路和调整轨迹。 3、进行年初数核对（总账和明细账核对，总账和已审报表输核对），期末数核对（总账和明细账核对，总账和未审报表数核对） 4、得出审计结论 ;预付账款明细表 1、向客户获取预付款项明细表，如客户未提供，需由审计人员自行编制； 2、将该表合计数与总账数和报表数核对是否相符。并对核对结果做出标记。 3、分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整. 4、注意，预付账款中的外币期末一般不用进行汇兑损益调整。 ;预付账款账龄分析表 1、根据期初已审定账龄，结合本期发生额，审查期末账龄划分是否正确，账龄划分不正确的应建议被审计单位进行调整。 2、对于账龄在一年以上的预付款项，应查明原因。 3、检查大额期末金额是否根据有关购货或工程建设合同支付，以确定款项内容的真实性，在检查过程中若发现异常情况，应向外勤主管或项目经理报告，并复印相关资料，以便高级别审计人员判断是否需要进行账务调整。;预付账款账龄分析表 4、对于账龄较长（一般为一年以上）的预付款项，应通过询问被审计单位、核对购货合同的相应条款判断预付款项挂账时间是否正常，尤其关注非正常的长期挂账的预付款项，判断被审计单位是否存在粉饰利润的可能性。可能存在长期挂账的原因： （1）货物已到，但正式发票未到，未及时转账； （2）发票、货物已到，但会计处理错误，重复记在应付账款； （3）货物质量发生问题，需退货，引起经济纠纷的； （4）被长期占用资金、以虚拟购货合同入账，虚挂的预付款项。;预付账款账龄分析表 5、对已不符合预付款项性质的或无法再收回所购货物的款项，应转入其他应收款，并按规定计提坏账准备金，此时应核实坏账准备的计提是否正确。 6、对于预付的工程款和固定资产采购款，预付款项时通过该科目核算，但期末按照报告披露要求，一般重分类至“其他非流动资产”。;预付账款发函情况表、函证结果汇总表 1、选择预付款项的重要项目函证其余额和发生额（要求达到80%以上） 2、自被审计单位取得拟发函单位联系方式一览表； 3、编制函证结果汇总表； 4、对于回函不符的应查明原因，并编制函证结果调节表。 5、对于未回函的需再次发函或实施替代程序（如：检查合同、发票、验收单等），核实预付款项的真实。;预付账款细节测试 按照要求抽取大额凭证进行检查。;1、对余额较大且长期挂账一直无发生额的预付款项，应重点检查初始发生时的相关依据，并在报告附注中披露其原因； 2、对于为采购存货而发生的预付款项，如果供应商稳定，且采购量、采购单价较为稳定，则可以结合当期实际采购额情况执行分析性复核程序，从总体上分析其期末余额是否合理，以及分析是否存在未入账的存货； 3、期末余额较大项目应该取得相应合同，付款凭证； 4、发函时间紧张的，可将函证与替代程序同时执行。;（一）附注中披露出的预付账款，账龄超过2年以上，未进一步核算原因； （???）预付的工程设备款未全额重分类到其他非流动资产； （三）预付账款期末余额较期初余额有较大规模增长，未作出合理解释。;