税法理论与实务项目十五企业所得税.ppt

【例】20×3年1月，甲公司支付价款500万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时被投资单位净资产账面价值为2 000万元（假定被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。 借：长期股权投资——乙公司（投资成本） 6 000 000 贷：银行存款 5 000 000 营业外收入 1 000 000 * 【例】甲公司投资业务如下： ①20×3年1月，甲公司支付价款500万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时被投资单位净资产账面价值为1500万元，假定甲公司在取得该投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，双方所采用的会计政策及会计期间也相同。 借：长期股权投资——乙公司（投资成本）5 000 000 贷：银行存款 5 000 000 * ②20×3年12月，乙公司当年度实现的净损益为400万元，宣告分派现金股利为100万元，甲公司收到30万元。 借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 1 200 000 贷：投资收益 1 200 000 借：应收股利 300 000 贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 300 000 借：银行存款 300 000 贷：应收股利 300 000 * ③20×4年6月，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额为100万元，则甲公司当年度应确认的享有被投资单位所有者权益的变动为30万元。 借：长期股权投资——乙公司（其他权益变动） 300 000 贷：资本公积——其他资本公积 300 000 ④20×4年12月，乙公司由于一项主要经营业务市场条件发生变化，当年度亏损600万元。则甲公司当年度应确认的损失为180万元。 借：投资收益 1 800 000 贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 1 800 000 * ⑤20×5年1月，甲公司处置长期股权投资，实际收到银行存款510万元。 借：银行存款 5 100 000 长期股权投资——乙公司（损益调整） 900 000 贷：长期股权投资——乙公司（投资成本） 5 000 000 ——乙公司（其他权益变动） 300 000 投资收益 700 000 借：资本公积——其他资本公积 300 000 贷：投资收益 300 000 * 【例】甲公司2014年度投资转让所得35万元，该企业2009年度投资转让损失结转金额为40万元（已由2010年度投资转让所得弥补20万元）；2011年度投资转让损失结转金额为15万元（已由2012年度投资转让所得弥补10万元）；2013年度投资转让损失结转金额为20万元。根据以上资料填报《长期股权投资所得（损失）明细表》（附表十一）投资损失补充资料。 * * * * * * * 税法理论与实务 第十章 税务行征管理法 税法理论与实务 第一章 概论 税法理论与实务 项目十五 企业所得税 * 财会系 林宗纯 收入明细表 ① 成本明细表 ② 弥补亏 损明细表④ 纳税调 整明细表③ 以公允价值计 量资产纳税调整表⑦ 广告业务宣传 费跨年度纳税调整表⑧ 资产折旧、 摊销纳税调整表⑨ 资产减值准备 纳税调整明细表⑩ 长期股权投资 所得（损失）明细表⑾ 税收优 惠明细表⑤ 境外所 得抵免明细表⑥ * 一、工资薪金 对于可在企业所得税前扣除的工资薪