税收优惠政策解读和梳理-上海税务局.pdfVIP

税收优惠政策解读和梳理 静安区税务局 2017年4月 目录 流转税主要税收优惠政策 所得税主要税收优惠政策 第一部分 流转税类税收优惠政策 支持小微企业增值税和营业税政策 1. 小微企业增值税和营业税的税收优惠 文件依据 财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的 通知 （财税〔2014 〕71号） 财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通 知 （财税〔2015 〕96号） 政策规定 进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10 月1日起至2015年12月31 日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3 万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元 的营业税纳税人，免征营业税。 为继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，•财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知‣ （财税„2014‟71号）规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年 12月31 日。 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 2. 增值税税收优惠 文件依据 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 （财 税〔2016 〕36号）附件三 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 政策规定 一、下列项目免征增值税 （一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 （二）养老机构提供的养老服务。 （三）残疾人福利机构提供的育养服务。 （四）婚姻介绍服务。 （五）殡葬服务。 （六）残疾人员本人为社会提供的服务。 （七）医疗机构提供的医疗服务。 政策规定 （八）从事学历教育的学校提供的教育服务。 1.学历教育，是指受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入 学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得 国家承认的学历证书的教育形式。具体包括： （1）初等教育：普通小学、成人小学。 （2）初级中等教育：普通初中、职业初中、成人初中。 （3）高级中等教育：普通高中、成人高中和中等职业学校（包括普通 中专、成人中专、职业高中、技工学校）。 （4）高等教育：普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生（博 士、硕士）、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。 政策规定 2.从事学历教育的学校，是指： （1）普通学校。 （2）经地(市)级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立 、国家承认其学员学历的各类学校。 （3）经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、 高级技工学校。 （4）经省级人民政府批准成立的技师学院。 上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业 培训机构等国家不承认学历的教育机构。 政策规定 3.提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍 学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准 并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费 收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收 入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值 税的范围。 学校食堂是指依照•学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定‣（教育 部令第14号）管理的学校食堂。 政策规定 （九）学生勤工俭学提供的服务。 （十）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相 关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 （十一）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术 馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的 第一道门票收入。 （十二）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收 入。 （十三）行政单位之外的其他单位收取的符合规定条件的政府性基 金和行政事业性收费。 政策规定 （十四）个人转让著作权。 （十五）个人销售自建自用住房。 （十六）2018年12月31 日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共 租赁住房。 （十七）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直 航业务在大陆取得的运输收入。 政策规定