第八章会计核算报告编制前的准备.pptVIP

B.未达账项的四种情况 见教材P140举例。 4.“银行存款余额调节表”的编制方法 P141 （二）、实物财产的清查 1、清查方法 ◆实地（物）盘点法：通过逐一清点或使用各种计量器具来确定期末各项财产物资实际结存数量的一种方法。多数财产物资的清查都可使用。 ◆技术推算法 ： 通过某些技术方法来测算期末财产物资的结存数量的一种方法。对价值低、成堆的且难以清点的财产物资的清查适合用。 2、清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 P142 ★ 账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证 * * （三）、应收、应付款的清查 1、清查方法：询证核对法。 2、清查手续：应填写“往来款项对账单”。 * * 六 财产清查结果的处理 （一）、财产清查结果的处理步骤 1、财产清查结果的基本含义 2、处理步骤： ▲核准金额，于期末结账前查明差异原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 * * （二）、财产清查结果的会计处理 1、账户设置 库存现金、库存商品 原材料、固定资产 ××× ××× 库存现金、 库存商品、原材料 ××× ××× 管理费用 营业外收入 ××× ××× ★不包括盘盈固定资产 * * 2、核算举例 P143 例8-11、12 * * 一、对账 （一）对账的含义 ●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法（见下图） 第三节 结账与对账 * * * * 二、结账 （一）结账的含义 ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 * * （二）结账的步骤 * * （三）结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。 * * ●年结 — 年末时进行的结账。 第八章 会计核算报告-编制前准备第一节 账项调整第二节 财产清查 第三节 结账与对账 * * 第一节 账项调整 账项调整的必要性 账项调整的内容与方法 账项调整后的试算 * * 一、账项调整的必要性 账项调整就是要把那些影响相邻两个或两个以上会计期间的交易事项在会计期末进行调整，特别是要调整收入和费用的收支期和归属期不一致的账项。 * * 必要性: 账项调整使企业一定会计期间的收入必须与取得这些收入时所发生的相关费用进行配比，以便正确地确认本期收入和费用。 准确确认损益、财务状况等信息。 账项调整的时间：一般是在期末结账之前，企业将本期发生的全部经济业务已登记入账，并进行试算平衡之后。 * * 期末需调整的账项有：应收预收收入的调整；应付预付费用的调整；其他账项调整。 期末调整账项所做的分录称为“调整分录”。 * * 二、账项调整的内容与方法 1、应收收入的调整 含义：指企业已赚取，尚未收取现金也没有登记入帐的收入。比如期末已经赚到但还没有登记入帐的利息收入和其他的租金收入等。 会计处理：会计期末，对于企业已经赚取而没有登记入帐的收入，应调整入帐，以便准确地反映企业当期的经营成果。教材P132例8-1 * * 2、预收收入的调整 含义：所谓预收收入，是指已经收到现金、但尚未交付产品或提供服务的收入。 该项业务主要有预收销货款、预收固定资产以及包装物租金等。 * * 会计处理: 期末应将预收收入中已经符合销售确认条件的部分调整计入当期销售收入。 P133教材例8-2 3、应付费用的调整 含义：应付费用也称应计费用，是指已经发生但尚未确认入帐也未支付现金的费用。 比如企业使用了电话或其他服务，但在会计期末还没有支付也没有将该费用入帐，就形成应计费用。期末应计未计的利息。 * * 会计处理：会计到了每期期末，应将未入帐的费用调整入帐。同时调整增加企业的负债。 教材P133例8-3、4、5、6 4、预付费用的调整 含义：预付费用是指支付在先受益在后的费用。 其中，支付与发生的时间差不超过一个会计年度的，称为收益性支出，支出时先计入预付账款 ；支付与受益的时间长于一个会计年度的，属于资本性支出，支出时计入长期待摊费用。 * * 会计处理：对于收益性的支出，应该在一个会计年度内按实际发生或受益情况，全部摊销完毕；对于资本性之出，则应该按它的可能受益年限分摊。 教材P134例8-7 * * 5、其他账项的调整 除了上述内容需要进行账项调整外，还有其他一些内容需要进行调整，如固