审计证据与审计工作底稿幻灯片.ppt

(二) 审计工作底稿的作用 1.审计工作底稿联结全部审计工作的纽带 2.审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的依据 3. 审计工作底稿是考核和评价审计人员专业能力及工作业绩的客观依据审 4.计工作底稿是审计质量控制和监督的主要依据 5. 审计工作底稿具有参考价值 二、审计工作底稿的编制目的 三、审计工作底稿的存在形式和内容 (一)审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在； 以电子或其他介质形式存在的工作底稿可以通过打印形式转换成纸质形式一并归档保管。 需进行有效控制：明确生成修改及复核的时间人员；保证安全完整；防止改动；保证接触要求。 (二)审计工作底稿的内容 形成：自行编制和从被审计单位获取 自编：审计业务约定书、审计计划、审计差异汇总表、试算平衡表、审计总结、审计报告未定稿、审计报告及审定会计报表、管理建议书，执行各项审计程序的工作底稿。 获取：被审计单位与审计约定事项有关的重要法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、内部管理制度、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。 审计工作底稿的格式：分为固定和非固定。 几种重要的审计工作底稿： 分析表——使用分析程序形成的工作底稿 问题备忘录——待查问题记录 核对表——重要审计程序核对情况记录 审计业务约定书——与被审计单位签订的合同 管理建议书——针对被审计单位内部控制缺陷改进建议 管理层声明书、律师声明书——获取 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿草稿或财务报表草稿，对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 四、审计工作底稿的要素和编制要求 （一）审计工作底稿的要素 1、被审计单位名称。 2、审计项目名称——审计对象内容。 3、审计项目时点或期间。 4、审计记录过程——未申情况和审计过程。 5、审计标识及说明——符号及解释。 6、审计结论——审计判断或意见。 7、索引号及页次——归类编号。 8、编制者姓名及编制日期。 9、复核者姓名及复核日期。 (审计工作底稿的格式见教材。) 固定资产及累计折旧明细表 编号：Y2105 被审计单位名称：大有公司 编制：邓红 执行日期：2005年1月2日 结账日期：2004年12月31日 复核：王平 执行日期：2005年2月3日 账户编号 摘要 固定资产 累计折旧 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 折旧法 折旧率％ 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 143 房屋 258000 　 　 258000√ 直线 4.75 24510 12255 　 36765√ 144 机器 97600 34000* 　 131600√ 直线 9.5 18540 10887 　 29427√ 145 运设 86000 12000* 8000 90000√ 直线 19 32680 17480 3800 46360√ 146 办设 2000 2000* # 4000√ 直线 19 950 570 # 1520√ 合计 443600 48000 8000 483600 　 　 76680 41692 3800 114072 T T T T T T T T 注： “*”：经核对与采购合同、所有权证书及发票相符。 “#”：经核对与固定资产报废通知单相符。 “√”：已核对全部明细账或登记卡余额合计无误。 “T”：已复核加总。 经核对：本年新增办公设备2000元没有计提折旧，建议调整分录为： 借：管理费用——折旧费 190 贷：累计折旧——办公设备 190 (表中新增固定资产假设从7月份起计提折旧，报废固定资产假没发生在12月份。) （二）确定审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素 (三) 审计工作底稿的编制要求 总体要求:使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解有关审计内容（即所实施的审计程序性质、时间、范围、结果、证据和结论）。 五、审计工作底稿的复核 1. 项目组内部复核 项目负责人对复核负责，但不一定全部由项目负责人进行。一般由有经验的审计人员复核，项目负责人进行适当监督。 具体要求：对审计工作底稿逐张复核，判明其审计程序、所做出的审计结论以及工作底稿的编制方法等是否准确恰当，发现问题及时提出，并督促改进。 2. 项目质量控制复核 是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具审计报告前对项目组做出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。 不能减轻和代替项目负责人的责任。 评价事项：重大判断和准备报告时形成的结论 六、审计工作底稿的归档 （一）审计工作底稿归档性质： (二)审计档案