固定资产抵扣政策解读.pptVIP

南京市高新区国家税务局 2010年7月27日 主要文件 中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则 （国务院令第538号、财政部 国家税务总局令第50号） 关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 （财税[2008]170号） 实施增值税转型改革答记者问 关于固定资产进项税额抵扣问题的通知 （财税[2009]113号） 主要内容 固定资产的概念 固定资产抵扣范围 固定资产抵扣时间 固定资产进项税转出 固定资产概念 定义：使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 注意： 1、和原条例相比，删除“单位价值2000元以上，并且使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品”规定 2、和会计准则相比，不包括不动产及不动产在建工程 准则中固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计年度。 固定资产抵扣范围 允许抵扣范围： 主要政策 新增值税条例：取消了购进固定资产进项税额不得从销项税额中抵扣的规定 财税[2008]170号：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可以按规定抵扣 固定资产抵扣范围 不允许抵扣范围： 自用应征消费税的汽车、游艇、摩托车 自用；应征消费税（一般规定：乘用车、中轻型商务客车） 非正常损失 指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质所发生的损失，不含自然灾害 全部用于免征增值税项目 如用于生产免税化肥购进设备 全部用于集体福利或者个人消费 如接送职工上下班的企业交通车 全部用于非增值税应税项目 如用于出租等营业税项目 固定资产抵扣范围 特殊规定：既用于增值税应税项目（不含免税），又用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费项目的固定资产可以抵扣。 即：前提-应税（不含免税） + 非应税、免税、集体福利、个人消费（可全额扣除） 固定资产抵扣范围 主要难点：动产与不动产划分 不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 固定资产抵扣范围 如何把握： 《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》财税【2009】第113号 主要目的:将不动产分为四大不允许抵扣类 建筑物：是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》中代码前两位为“02”的房屋 构筑物：是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》中代码前两位为“03”的构筑物 其他土地附着物：是指矿产资源及土地上生长的植物(绿化抵扣问题) 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施 固定资产抵扣范围《固定资产分类及代码》使用 固定资产抵扣时间 抵扣时间： 2009年1月1日以后（含）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的扣税凭证。 实际取得时间及发票开具时间均要求在2009年1月1日以后 “实际发生”包括购进、接受捐赠、接受投资、自制、改扩建、安装。 “抵扣方式”：从销项税额中抵扣，（改变原退税方式）其进项税额记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。 固定资产进项税转出 前提： 已抵扣固定资产发生条例第十条:非应税\免税\福利\个人消费\非正常损失 公式：应在当月按下列公式计算不得抵扣金额: 固定资产净值X适用税率 其中： 固定资产净值，是纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。 谢谢倾听！ 高新区政策法规科 * 土地、房屋及 构筑物（01-03） 通用设备 专用设备 交通运输设备 电气设备 电子产品及通信设备 仪器仪表、计量标准器具 及量具、衡器 文艺体育设备 图书文物及陈列品 家具用品及其他类