福大至诚审计课件 14章 货币资金审计.pptVIP

第14章 货币资金的审计 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产。任何企业进行生产经营活动都必须拥有一定数额的货币资金。 根据货币资金存放地点及用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。 第一节 货币资金概述 一、涉及的主要凭证和会计记录 （1）现金盘点表 （2）银行对账单 （3）银行存款余额调节表 （4）有关科目的记账凭证(如现金收付款凭证、银行收付款凭证)。 （5）有关会计账簿(如现金日记账、银行存款日记账)。 二、货币资金与业务循环 货币资金与各业务循环均密切相关，但其业务和内部控制又有着不同于其他业务循环和其他财务报表项目的鲜明特征。 第二节 货币资金的控制测试 一、货币资金的内部控制 （1）货币资金收支与记账的岗位分离 （2）货币资金收支要有合理、合法的凭据 （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符 （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。 二、货币资金内部控制的控制测试 1.了解货币资金内部控制。 2.抽取并检查收款凭证。 3.抽取并检查付款凭证。 4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核