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企业所得税汇算清缴会计处理 根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1．按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 2. 缴纳季度所得税时： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 3．跨年4月30日前汇算清缴， 全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交企业所得税 4．缴纳年度 汇算清应缴税款： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 5.　重新分配利润 借： 利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 贷：以前年度损益调整 7.重新分配利润 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 8.经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税： 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款） 10.免税企业也要做分录： 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 借： 应交税金--应交所得税 贷：资本公积 借：本年利润 贷：所得税 问：所得税汇算清缴在结账后次年的3月份，如汇算清缴与上年预缴的企业所得税不同，其应补或应退的企业所得税应如何进行账务处理？谢谢。 　　答：您好！ 　　由于年度已经结账了，所以对所得税进行调整，需要通过“以前年度损益调整”科目。 　　由于以前年度损益调整增加所得税： 　　借：以前年度损益调整　　　贷：应交税费－应交所得税 　　由于以前年度损益调整减少所得税 　　借：应交税费－应交所得税　　　贷：以前年度损益调整 　　调整后，要将损益调整结转到“利润分配”科目。 汇算清缴时，如果对企业的调整项目（调增、调减）是会计制度和税法规定的的差异所引起的，那么这种情况下的调整是不必要做任何会计账务调整的；如果是会计人员做错了分录引起的，还是要做分录调整的。你公司的利润总额虽然是-1000元，但所得税并不是按利润总额来计征的，而是按应纳税所得额。调整后应纳税所得额是500元，那么适用的所得税税率应该是18%，则应交所得税额=500*18%=90元，分录：借：所得税 ? 90? 贷：应交税金——应交企业所得税 ?90所以，你公司的本年度会计税后利润是：-1000-90= -1090元在实际工作中，本年度的所得税的汇算清缴工作都是在次年年初的1-6月份进行，这个时候会计账务已经结账封死，对调增而补缴的所得税要按这样来做会计分录：借：以前年度损益调整——补缴企业所得税 ?90? 贷：应交税金——应交企业所得税 ?90这时你公司本年度的损益表上体现的利润还是 -1000元纳税调增的1500元不需要再做会计账务调整了。资产负债表是反映企业某一时点财务状况的报表，该表并不能反映出企业单独某一时期的利润盈亏情况，这是损益表反映的内容。损益表的企业利润是按会计制度计算出来的，不管税法上做任何的纳税调整，也不调整会计利润。资产负债表的“未分配利润”项目是根据“利润分配——未分配利润”账户的余额填写的。也就是上年未（本年初）“利润分配——未分配利润”余额 与“本年利润”账户余额的合计数，所以并不是反映亏损1000元，更不是反映盈利500元了。你做的分录是正确的。不管是挂“所得税”还是“以前年度损益调整”只对损益表有影响，资产负债表的“未分配利润”项目的结果还是一样的。年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1．按月或按季计算应预缴所得税额：　　  借：所得税　　 贷：应交税金--应交企业所得税　　 2. 缴纳季度所得税时：　　  借：应交税金--应交企业所得税　　 贷：银行存款　 3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 借：以前年度损益调整 　 贷：应交税金--应交企业所得税　　 4．缴纳年度汇算清应缴税款：　  借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款