高级会计课后作业汇总(中国人民大学会计出版社系列教材第五版).docVIP

练习题P15 1.20X7年5月，A公司以其一直用于出租的一房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则将换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提过减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具的账面价值为280 000元，公允价值和计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%。B公司另外支付A公司49 000元的补价。假设该交换不涉及其他相关税费。 要求：分别编制A公司和B公司与该项资产交换相关的会计分录。 分析：A公司换入的办公家具流动性强，能够在较短的时间内产生现金流量，而换出的用于出租的房屋要在较长的时间内产生现金流量，且两者的风险不同，因此两者之间的交换具有商业实质，而且出租房屋和办公家具的公允价值均能可靠计量。 支付的货币性资产占换入资产公允价值=49 000/400 000=12.25%25% （或占换出资产公允价值与支付的货币 性资产之和）的比例 因此，该交换属于涉及补价的非货币性资产交换1 A公司会计处理： 换入资产的入账金额=换出资产的公允价值-收到的补价+应支付的相关税费 =400 000-49 000=351 000（元） 换入资产入账金额（不含税）=351 000/(1+17%)=300 000(元) 换入资产可抵扣的增值税进项税额=300 000x17%=51 000（元） 该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值 =400 000-（500 000-180 000）=80 000（元） 编制会计分录： 借：其他业务成本 320 000 投资性房地产累计折旧 180 000 贷：投资性房地产 500 000 借：固定资产-办公设备 300 000 应交税费-应交增值税（进项税额）51 000 银行存款 49 000 贷：其他业务收入 400 000 （2）B公司会计处理： 换入资产的入账金额=换出资产的公允价值+支付的补价+应支付的相关税费 =300 000+49 000+51 000（300 000x17%）=400 000（元） 该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值 =300 000-280 000=20 000（元） 编制会计分录： 应交税费=300 000x17%=51 000（元） 借：投资性房地产-房屋 400 000 主营业务成本 280 000 贷：银行存款 49 000 主营业务收入 300 000 应交税费-应交增值税（销项）51 000 库存商品-办公家具 280 000 2.20x7年9月，X公司的生产经营出现资金短缺，为扭转财务困难，遂决定将其正在建造的一办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。截至交换日，X公司办公楼的建造成本为900 000元，办公设备的账面价值为600 000元，公允价值为620 000元；Y公司的专利技术的账面价值为400 000元，长期股权投资的账面价值为600 000元。由于正在建造的办公楼完工程度难以合理确定，Y公司的专利技术属于新开发的前沿技术，Z公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。Y公司另支付X公司300 000元补价。假设该项交换不涉及相关税费。 要求：分别编制X公司和Y公司与该项资产交换相关的会计分录。 分析：由于四项资产中有三项资产的公允价值不能可靠计量，因此不属于非货币性资产交换的1种情况， 而其支付的货币性资产占换入资产账面价值支付的货币性资产占