04第四章 货币资金和应收项目.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 【例4-17】公司赊销商品一批，售价350 000元，增值税59 500元，为对方代垫运费3 500元。应收账款总价为： 350 000＋59 500＋3 500 ＝413 000（元） ★ 应收账款在发生时按实际发生额记入“应收账款”账户，即总价法。在我国对应收账款是采用总价法进行核算的。 ◆特别提示 总额(价) 2.关于现金折扣与净价法 现金折扣概念：在赊销产品的情况下，销售方（债权人）为鼓励购买方（债务人）尽早付款而给予债务人的债务折扣。表达式为： 折扣百分比 / 付款期限（天数） 【见例4-19】公司赊销商品一批,售价1 050 000元，增值税税率为17%（税金178 500元），价税款合计1 228 500元。赊销期一个月。现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。 各期现金折扣及应收款计算如下： 在发生应收账款时，按总额扣除现金折扣以后的差额记入“应收账款”账户即净价法。在我国对应收账款的核算不采用这种方法。 10天以内收到货款2/10 ：1 228 500×2%＝24 570（元） 20天以内收到货款1/20 ：1 228 500×1%＝12 285（元） 20天以上收到货款N/30 ：1 228 500×0%＝ 0 （元） 10天以内应收货款：1 228 500－24 570＝1 203 930（元） 20天以内应收货款：1 228 500－12 285＝1 216 215（元） 20天以上应收货款：1 228 500－0＝1 228 500（元） 折扣条件 各收款期应收回的货款：应收货款－现金折扣 净 额 (价) 应给予购货方的现金折扣 ◆特别提示 实务中只对价款部分考虑现金折扣，不含税金 （四）账户设置 设置“应收账款”账户 （五）核算举例 【例4-17】公司赊销商品一批，售价为350 000元，增值税59 500元，为对方代垫运费3 500元。采用托收承付结算方式，已办妥托收手续。 销售 企业 购货 企业 发出商品 开户银行 开户银行 运费单据 发 票 委托银行收款 审核后无异议，同意付款 托收 承付 银行存款结算方式之一 ★决定了企业暂时收不到货款 （五）核算举例 见教材【例4-17】-【例4-19】 （六）坏账损失的核算 1.坏账损失的概念 企业无法收回的应收账款（坏账）给企业造成的损失。 2.处理方法 （1）直接转销法 将实际发生的坏账损失直接计入坏账期间“资产减值损失”（费用） 的一种做法。 实务中已不再采用！ 优点：账务处理方法简单。 缺点：会造成坏账期间费用剧增，降低当期利润水平，也不符合权责发生制基础确认收入与费用的标准要求。 （2）备抵法 按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备金，待实际发生坏账时，冲销已经提取的坏账准备金。（结合下页账户设置理解） 优点：符合权责发生制基础与谨慎性要求，能够保持各期成本费用与利润水平的稳定性，并可降低由于坏账损失给企业带来的风险。 3.备抵法下坏账损失的账务处理 （1）账户设置 设置“坏账准备”账户 （2）各年实际提取坏账准备金额的确定 ●第一年： 应提取坏账准备＝提取基数（如“应收账款年末余额”、账龄或销货总额）×计提比例 ●第二年起： 各年实际提取数＝当年“应收账款”账户余额等×提取比例－“坏账准备”账户贷方余额（正数时，结余不足，按该差额予以补提；负数时，结余过多，按差额冲销多提数） （3）核算举例 见教材【例4-20】-【例4-22】 三、预付账款的核算 （一）预付账款的概念 企业在购买材料物资等的过程中，按照合同或协议预先支付给供货企业的货款等。 （二）账户设置 设置“预付账款”账户 （三）核算举例 见教材【例4-23】-【例4-24】 四、其他应收款的核算 （一）其他应收款的概念 企业产生的除应收票据、应收账款等以外的其他各种应收款项，是企业的临时债权。如职工个人从企业的借款等。 （二）账户设置 设置“其他应收款”账户 （三）核算举例 见教材【例4-25】-【例4-27】 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 学习目