新办企业企业所得税政策辅导-浙江地方税务局.ppt

第一部分 基本规定 （一）纳税人 在我国境内，企业和其他取得收入的组织（包括事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织）为企业所得税的纳税人。 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。 企业分为居民企业和非居民企业。 （二）征税范围居民企业：负担全面纳税义务 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 非居民企业：负担有限纳税义务 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。 境内单位和个人向非居民企业支付所得实行源泉扣缴的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。 第二章 收入 （一） 基本规定 销售货物所得，按照交易活动发生地确定； 提供劳务所得，按照劳务发生地确定； 转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。  （二）视同销售收入规定 1、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 ①将资产用于生产、制造、加工另一产品； ②改变资产形状、结构或性能； ③改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； ④将资产在总机构及其分支机构之间转移； ⑤上述两种或两种以上情形的混合； ⑥其他不改变资产所有权属的用途。 3、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生 改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 ①用于市场推广或销售； ②用于交际应酬； ③用于职工奖励或福利； ④用于股息分配； ⑤用于对外捐赠； ⑥其他改变资产所有权属的用途。 4、企业发生本通知第二条（即上一条）规定情形时，属于企 业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定 销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售 收入。 （三）不征税收入 财政拨款； 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、 政府性基金； 国务院规定的其他不征税收入。 第三章 扣除 一 、基本规定 指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。  （二）五险一金 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工