会计学堂税收征管法律制度.docVIP

第七章　税收征收管理法律制度 　　【考情分析】　　本章属于不定项选择题中的龙套，在最近三年的考试中所占的分值比重不高。　　本章为程序法，因此，同学们须重点掌握税收征管各个环节的要点，在考试中时间性规定及罚则皆有考核，记忆量较大，大家应在理解的基础上打包记忆。 　　【章节框架】　　 第一节　税收征收管理法概述 　　【提示】本节非考试重点，最近多年从未涉及，以往年度极少涉及，大家适当关注征纳双方的权利和义务（注意对应关系，一般征税人的权利就是纳税人的义务，反之亦然） 第二节　税务管理 　　考点一、税务登记管理　　（一）税务登记范围（★）（11年判断）　　除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外，其他负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。　　【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。 　　（二）税务登记证件的使用（★★★）（12年多选、11年不定项）　　　　【注意1】银行、税务挂钩：纳税人应自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起“15日内”，将其“全部账号”向主管税务机关报告。发生变化的，自变化之日起“15日内”向主管税务机关书面报告。银行应在纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录纳税人账号。　　【注意2】税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。 　　（三）税务登记的内容（★★）（10年不定项、13年单选）　　1.设立登记——开业登记（先工商后税务）　　（1）时间——自……起30日　　例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日；　　⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在“连续的12个月内累计超过180天”的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记； 　　（2）提供的证明文件　　①营业执照或其他核准执业证件；　　②有关合同、章程、协议书；　　③组织机构统一代码证书； 　　④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；　　（3）发证　　手续齐全（发放）——不齐全（补充）——有疑点（核实后发放） 　　2.变更登记（先工商后税务）　　（1）时间——30日　　企业自×××发生变化之日起30日内申请办理变更，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更登记。　　（2）是否重新核发税务登记证件（看变化的内容是否涉及证件）　　3.停、复业登记　　（1）身份——实行定期定额征收方式的纳税人　　（2）时间——停业期限不得超过1年　　（3）纳税义务——停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。 　　4.外出经营报验登记　　《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。　　5.注销登记（先税务后工商）　　时间——自XXX之日起15日内　　【注意】因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关，在迁址前办理注销登记。注销后30日办理新的登记。　　【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。 　　【考点总结】　　 　　考点二、证、账、票的管理　　（一）证、账管理（★★）（11、13年单选）　　1.从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。　　2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。　　3.从事生产、经营的纳税人应当自领取“税务登记证件”之日起“15日内”，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关“备案”。　　4.纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。　　5.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外。　　【注意】起点及时间均可能成为命题点。 　　（二）发票管理（★★★）（06、07年判断、多选；10判断、不定项选；13年单选、判断）　　1.种类　　 　　2.领购　　⑴手续：提供“经办人身份证明”、“税务登记证件”或者其他有关证明，以及“财务印章或者发票专用章的印模”，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。　　⑵发票领购簿的发放时间：主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量及领购方式，在“5个工作日”内发给发票领购簿。 　　⑶代开发票：凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开。　　【注意】税务机关该可以委托其他单位代开发票，但禁止非法代开。　　⑷异地领购发票：税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保