第4章营业税(税法-上海工程技术大学,李智忠).ppt

第四章??营业税 ???????3.扣缴义务人?????????????????????? 二、税目 1.交通运输业：包括水、陆、空、管、搬运5类。 远洋运输：程租、期租；光租 航空运输：湿租；干租 2.建筑业：包括建筑，安装，修缮，装饰等各种工程作业。自建、出租、投资入股的，不是建筑业的征税范围。直接用于销售，或自建后再销售的，要征营业税。 3.金融保险业： 金融包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其它金融业务。 保险，离岸银行业务 4.邮电通信业： 邮政业务：包括传递信函或包件，邮汇，邮政储蓄、报刊发行、邮务物品销售及其他邮政业务。 电信业务；电报、电传、电话及其安装、电信物品销售及其他电信业务 5.文化体育业。 6.娱乐业。歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧税目 7.服务业?????????①包括代理业（如受托代销）、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业等。?????????②福利彩票其机构包括福彩销售管理机构和有代销协议、直接接受监督管理的福彩投注站。??????????????A.福彩机构发售收入，不交营业税??????????????B.其它单位代销手续费收入，要交税。?????????③社保基金管理活动取得的收入，交税。?????????④交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按照租赁业征税。（新增）????8.转让无形资产：包括转让土地使用权、商标、专利、技术、著作权、商誉等的所有权或作用权。????????以无形资产投资入股的不征收营业税。在投资期内转让股权的，也不要征税。????9.销售不动产：投资入股的，不征营业税。在投资期内转让股权的，也不要征税。????????单位将不动产无偿赠与他人的，视同销售，征收营业税（两道：建筑业、销售不动产）；对个人无偿赠送不动产，不征营业税。????????纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征税营业税。 三、税率（主要分三档） 3%：交通运输、建筑、邮电、文体 5%：服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产（不无金服五） 娱乐业：5～20％由省政府定，其中保龄球、台球减按5% 四、计税依据 ???1.运输业：以全程运费减去付给其它承运企业（境内和境外的）的运费后为营业额。????2.建筑业????????①工程转包或分包：以全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。总承包人仅负担自己的这部分税。????????②建筑、修缮、装饰工程作业的，无论是“包工包料”还是“包工不包料”，营业额＝工费＋材料＋动力????????③安装工程：凡安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款????????④自建行为　????????　A.自建自用的房屋不纳营业税，　????????　B.自建房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售），其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。??????????????a.建筑业营业税＝工程成本×（1+成本利润率）÷（1－3%）×3%?????????????b.销售不动产营业税＝销售价格×5%?? ????3.金融保险业：????????①一般贷款业务：营业额＝贷款利息收入＋加息＋罚息????????②金融企业从事融资租赁业务 ???营业额＝[全部价款和价外费用（包括残值）－实际成本]×（本期天数÷总天数）实际成本＝买价＋各种税（关增消税）+费（运保安）＋利息（外汇借款+本国借款） ???????③金融商品转让业务：营业额＝卖出价（不扣除任何费用）－买入价（不含各种费用和税金，含已到期的利息或已宣发股利）。同年不同期可抵，年未可退税。非金融企业和个人转让金融商品不需要缴纳营业税。???????④金融经纪业务和其他金融业务：手续费（佣金）收入。但从事受托收款业务以全部收入减付委托方价款后余额。 ??????⑤保险业务：????????????A.初保业务：全部保费收入????????????B.储金业务：储金利息＝（期初余额＋期末余额）÷2×一年定期利率÷12储金并不是计税依据因为它不是保费收入，而是储金生出来的利息作为保险公司的保费收入；????????????C.向境外办理分保的以全部保费减分保保费的余额征税，并代扣代缴分保保费的营业税。 4.电信部门: 邮政与其他单位合作的以全部收入减支付合作方的价款后征税。 5.文化体育业营业额＝全部票价收入－场所费用－演出公司或经纪人费 6.娱乐业营业额＝收取的全部费用，包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等 7.服务业：????????①代理业：实际收取的报酬为营业额。????????②电脑福利彩票投注点代销福利彩票取